2013年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試精選50

長江股份有限公司（以下稱為“長江公司”）為上市公司，所得稅稅率為25%.2009年長江公司發(fā)生了下列有關(guān)金融工具和所得稅事項(xiàng)：

（1）6月30日，長江公司自二級(jí)市場購入萬科公司普通股股票，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付購買價(jià)款300萬元，支付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元，目的在于賺取價(jià)差。

長江公司將購買的萬科公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬元，將相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元計(jì)入了當(dāng)期損益。

2009年8月5日，長江公司將萬科公司股票出售了40%，剩余部分在年末的公允價(jià)值為200萬元，長江公司將公允價(jià)值變動(dòng)20萬元（200－180）計(jì)入了資本公積。在進(jìn)行所得稅處理時(shí)，確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債5萬元（20×25%），同時(shí)調(diào)整了資本公積。200 180

（2）8月1日，長江公司因有更好的投資機(jī)會(huì)，決定將持有的分類為持有至到期投資核算的鐵路債券進(jìn)行處置，所獲資金用于投資某公司新發(fā)行并上市流通的股票，準(zhǔn)備將該股票長期持有，將該股票分類為交易性金融資產(chǎn)。

長江公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到40%.因此，長江公司將分類為持有至到期投資的鐵路債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將持有至到期投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。

（3）11月1日，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，長江公司發(fā)行了面值為2000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)款為2000萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券限期為4年，票面年利率為8%，利息按年支付，每100元面值債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為長江公司普通股股票10股。長江公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場年利率為10%.

長江公司將發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券收到的2000萬元全額確認(rèn)為應(yīng)付債券。在2009年末按照實(shí)際利率計(jì)算了利息費(fèi)用。

（4）10月1日，長江公司將其持有的某公司債券（長江公司將其分類為可供出售金融資產(chǎn)）出售給丁公司，收取價(jià)款1500萬元已于當(dāng)日收存銀行。該可供出售金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值為1400萬元（賬面上未記錄公允價(jià)值變動(dòng)）。同時(shí)，長江公司與丁公司簽署協(xié)議，約定于12月31日按1524萬元的價(jià)格將該可供出售金融購回。

長江公司在出售該債券時(shí)終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，收到的款項(xiàng)1500萬元與其初始確認(rèn)金額1400萬元之間的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：分析、判斷并指出長江公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的不正確之處，并說明理由；對(duì)不正確之處，指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法（除事項(xiàng)（1）外，其余不考慮所得稅的處理）。

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