2015高級會計師考試預(yù)學(xué)習(xí)：內(nèi)部控制建設(shè)（4.29）

　　2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí)，提前進(jìn)入備考狀態(tài)，正保會計網(wǎng)校為大家整理了高級會計師各章節(jié)考試知識點，以下是“第五章企業(yè)內(nèi)部控制”中關(guān)于：“內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識點內(nèi)容，大家可以提前預(yù)學(xué)習(xí)一下。

第五章企業(yè)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式

　　內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

　　1.董事會

　　董事會為公司最高業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)，負(fù)有監(jiān)督管理層的責(zé)任。

　　股東大會是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，而董事會是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，它們之間的關(guān)系也是一種委托-代理關(guān)系，董事會接受股東大會的委托，負(fù)責(zé)公司法人的戰(zhàn)略和經(jīng)營，必要時可撤換不稱職的經(jīng)理人員。

　　董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。

　　職責(zé)：

　　（1）科學(xué)選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督；

　　（2）清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍；

　?。?）就企業(yè)的最大風(fēng)險承受度形成一致意見；

　　（4）及時知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。

　　2.審計委員會

　　審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，由獨立董事?lián)巍?/v:shapetype>

　　3.監(jiān)事會

　　監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)督。

　　監(jiān)事會主席及其成員應(yīng)當(dāng)定期參加董事會及下屬審計委員會召開的涉及內(nèi)部控制的會議，如對董事會及下屬審計委員會有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議，或認(rèn)為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監(jiān)事會議。

　　4.經(jīng)理層

　　經(jīng)理層由董事會委任，是公司的代理人，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。職責(zé)：

　?。?）貫徹董事會及下屬審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見；（2）為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引；（3）定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人事等職能部門和業(yè)務(wù)單元的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談，對其控制風(fēng)險的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等。

　　5.內(nèi)部控制部門

　　企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊，以項目組的形式運作；也可以成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)（或崗位），專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。

　　職責(zé)：

　　（1）制定內(nèi)部控制手冊并組織落實；

　　（2）確定各職能部門或業(yè)務(wù)單元對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)；

　　（3）指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合；

　　（4）向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。

　　6.內(nèi)部審計部門

　　內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨立地履行審計職責(zé)；內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

　　7.財會部門

　　企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務(wù)活動，而應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。

　　企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財會部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力。

　　8.其他職能部門

　　企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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