2015高級(jí)會(huì)計(jì)師考試預(yù)學(xué)習(xí)：業(yè)務(wù)層面控制（二）（4.29）

　　2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí)，提前進(jìn)入備考狀態(tài)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師各章節(jié)考試知識(shí)點(diǎn)，以下是“第五章企業(yè)內(nèi)部控制”中關(guān)于：“業(yè)務(wù)層面控制”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，大家可以提前預(yù)學(xué)習(xí)一下。

第五章企業(yè)內(nèi)部控制

　　業(yè)務(wù)層面控制

　　五、研究與開(kāi)發(fā)控制：主要風(fēng)險(xiǎn)；立項(xiàng)與研究；開(kāi)發(fā)與保護(hù)

　?。ㄒ唬┭芯颗c開(kāi)發(fā)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　（二）立項(xiàng)與研究環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●注重可行性研究；

　　●嚴(yán)格審批程序，重大研究項(xiàng)目集體審議決策；

　　●加強(qiáng)研究過(guò)程管理和合作研究管理；

　　●研究項(xiàng)目外包的，需要簽訂外包合同；

　　●建立成果驗(yàn)收制度；

　　●建立核心研究人員管理制度。

　?。ㄈ╅_(kāi)發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●加強(qiáng)研究成果的開(kāi)發(fā)，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化；

　　●建立研究成果保護(hù)制度；

　　●建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度。

　　六、工程項(xiàng)目控制

　　主要風(fēng)險(xiǎn)；立項(xiàng)；招標(biāo)；造價(jià)；建設(shè)；驗(yàn)收

　?。ㄒ唬┕こ添?xiàng)目管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ┕こ塘㈨?xiàng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目；

　　●對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審；

　　●按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策；

　　●工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，依法取得相關(guān)的許可。

　?。ㄈ┕こ陶袠?biāo)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●公開(kāi)招標(biāo)，擇優(yōu)選擇；

　　●建立評(píng)標(biāo)委員會(huì)，加強(qiáng)監(jiān)督；

　　●按照規(guī)定權(quán)限和程序確定中標(biāo)人；

　　●與中標(biāo)人簽訂合同，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。

　　（四）工程造價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●加強(qiáng)工程造價(jià)管理；

　　●加強(qiáng)與設(shè)計(jì)單位的交流和溝通；

　　●建立設(shè)計(jì)變更管理制度；

　　●注重工程概預(yù)算審核。

　?。ㄎ澹┕こ探ㄔO(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程的監(jiān)控；

　　●加強(qiáng)工程物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督；

　　●執(zhí)行工程監(jiān)理制度；

　　●及時(shí)辦理工程價(jià)款結(jié)算；

　　●嚴(yán)格執(zhí)行工程變更審批制度。

　　（六）工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●及時(shí)編制竣工決算；

　　●及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收；

　　●建立工程項(xiàng)目檔案；

　　●建立后評(píng)估制度，加強(qiáng)跟蹤管理。

　　七、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制：

　　主要風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估與審批；執(zhí)行與監(jiān)督

　?。ㄒ唬?dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　（二）調(diào)查評(píng)估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：

　?。?）擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。

　?。?）已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。

　?。?）財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的。

　　（4）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。

　　（5）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。

　　2.建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　3.加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。

　　4.關(guān)聯(lián)方擔(dān)保，存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的有關(guān)人員需回避評(píng)估及審批。

　?。ㄈ﹫?zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　○訂立擔(dān)保合同；

　　○加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理；

　　○加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；

　　○加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理；

　　○建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度；

　　○加強(qiáng)擔(dān)保合同到期時(shí)的管理。

　　八、業(yè)務(wù)外包控制：

　　主要風(fēng)險(xiǎn)；承包方選擇；外包業(yè)務(wù)實(shí)施

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)外包活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ┏邪竭x擇環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.綜合考慮成本效益原則，避免將核心業(yè)務(wù)外包。

　　2.擬定實(shí)施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。

　　○總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。

　　3.擇優(yōu)選擇承包方，簽訂外包業(yè)務(wù)合同。

　　4.合理確定外包價(jià)格。

　　5.明確承包方的責(zé)任和保密義務(wù)。

　　（三）外包業(yè)務(wù)實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理。

　　2.加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)。

　　3.加強(qiáng)對(duì)外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。

　　4.對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估。

　　5.加強(qiáng)對(duì)已完成業(yè)務(wù)外包合同的驗(yàn)收工作。

　　九、財(cái)務(wù)報(bào)告控制：

　　主要風(fēng)險(xiǎn)；編制；對(duì)外提供；分析利用

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ┴?cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　○關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；

　　○遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；

　　○如實(shí)反映各個(gè)項(xiàng)目的金額，關(guān)注資產(chǎn)減值等；

　　○注重按要求對(duì)附注的編制；

　　○關(guān)注合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍和方法；

　　○注重信息技術(shù)的運(yùn)用。

　　（三）對(duì)外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　○及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告；

　　○裝訂成冊(cè)，簽名蓋章；

　　○一并提交審計(jì)報(bào)告。

　　（四）分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　○定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議；

　　○注重對(duì)四張報(bào)表的不同分析；

　　○形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

　　說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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