2014高級會計師復(fù)習(xí)：內(nèi)部控制缺陷的定義與分類

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/08/08 11:10:36　字體：大小

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　　內(nèi)部控制缺陷的定義與分類

　　●定義：評價內(nèi)控有效性的負(fù)向維度，如果內(nèi)部控制的設(shè)計或運(yùn)行無法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，即意味著存在內(nèi)部控制缺陷。

　　●分類：

　　1.設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷

　　2.財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷

　　●財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷：

　　◢財務(wù)報表缺陷；

　　◢會計基礎(chǔ)工作缺陷；

　　◢與財務(wù)報告密切關(guān)聯(lián)的信息系統(tǒng)控制缺陷

　　●非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷：雖未直接影響財務(wù)報告的真實(shí)性和完整性，但影響其他內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　3.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

　　●重大缺陷：嚴(yán)重影響內(nèi)控的有效性，導(dǎo)致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)或防范嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。

　　●重要缺陷：低于重大缺陷，但有較大可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)或防范嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形

　　●一般缺陷：除重大缺陷和重要缺陷以外的缺陷。

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