新用戶掃碼下載2015年高級會計師考試預習重點：內部控制評價的程序
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內部控制評價的程序
企業(yè)開展內部控制評價工作，一般程序為：
●設置內部控制評價部門；（獨立；勝任；權威）
●制定評價工作方案；
●組成評價工作組；
●實施現(xiàn)場測試；
●匯總評價結果；
●編報評價報告。
?。ㄒ唬┰O置內部控制評價部門
●被授權的內部審計部門或其他專門機構。
●具備條件：
權威（經(jīng)董事會授權）；獨立；專業(yè)勝任；職業(yè)道德；溝通與有效。
?。ǘ┲贫ㄔu價工作方案
●評價工作方案應當明確評價主體范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容。
●評價工作方案既可以全面評價為主，也可以根據(jù)需要采用重點評價的方式。
?。ㄈ┙M成評價工作組
●評價工作組在內部控制評價部門領導下，具體承擔內部控制檢查評價任務。
●挑選具備獨立性、業(yè)務勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員，組成評價工作組，具體實施評價工作。
?。ㄋ模嵤┈F(xiàn)場測試
評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試，編制現(xiàn)場評價報告，提交現(xiàn)場評價結論（需簽字）。
?。ㄎ澹﹨R總評價結果
內部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結果，對工作組現(xiàn)場初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總，對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。
?。┚巿笤u價報告
內部控制評價部門以匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為基礎，綜合內部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。
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