2017高級會計師《高級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：預(yù)算分析方法

2017年高級會計師考試備考進(jìn)行中，以下是2017高級會計師《高級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：財務(wù)預(yù)算編制，希望大家好好積累，打牢基礎(chǔ)，祝大家備考愉快，夢想成真！

2017高級會計師《高級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：預(yù)算分析方法

1.預(yù)算分析概念。

預(yù)算分析是指將企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，找出差異，分析差異形成原因，并根據(jù)差異大小和性質(zhì)，提出改進(jìn)措施的過程。預(yù)算分析是預(yù)算控制的前提或基礎(chǔ)。

2.預(yù)算分析方法

（1）差異分析法。是指計算預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績效之間的差異，并分析其原因。

（2）對比分析。將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進(jìn)行對比來揭示差異。包括實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析；本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)對比分析（同比分析）；本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對比分析（環(huán)比分析）。

實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析

注：完成率=1+（實(shí)際-預(yù)算）/預(yù)算數(shù)的絕對值

預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度（執(zhí)行率）=累計預(yù)算/年度預(yù)算

收入與利潤預(yù)算項目完成率和執(zhí)行進(jìn)度高，說明績效好；

成本費(fèi)用預(yù)算項目完成率和執(zhí)行進(jìn)度高，說明超支，管理失控。

（3）對標(biāo)分析（標(biāo)桿分析）。選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

對標(biāo)分析        金額：萬元

（4）趨勢分析。根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。

實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢      金額：萬元

（5）結(jié)構(gòu)分析。結(jié)構(gòu)是指某一子項占其總項的百分比。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。

（6）因素分析。依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，采用逐一替換的方式，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)的影響程度和方向。

3.預(yù)算分析需要注意的問題

（1）與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析結(jié)合。單純的實(shí)際績效與預(yù)算目標(biāo)差異不能反映預(yù)算完成的好壞，如實(shí)際收入或利潤達(dá)到預(yù)算目標(biāo)11%，但是行業(yè)增長率25%

（2）改進(jìn)預(yù)算分析方法（如改進(jìn)杜邦分析體系）。

（3）完善預(yù)算評價指標(biāo)。根據(jù)分析目的（不僅僅是單一指標(biāo)的改善），選擇評判標(biāo)準(zhǔn)，正確評價實(shí)際績效。

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