2018高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司

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【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司

（一）財(cái)務(wù)公司服務(wù)對(duì)象（★★）

財(cái)務(wù)公司是指以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司服務(wù)對(duì)象為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)（不能向社會(huì)提供金融服務(wù)），包括：

1.母公司及其控股51%以上的子公司；

2.母公司、子公司單獨(dú)或共同持股20%以上的公司；

3.持股不足20%但是處于最大股東地位的公司；

4.母公司、子公司下屬的事業(yè)單位法人或社會(huì)團(tuán)體法人。

（二）財(cái)務(wù)公司設(shè)立條件（★★）

1.符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策；

2.申請(qǐng)前一年，母公司的注冊(cè)資本金不低于8億元人民幣；

3.申請(qǐng)前一年，按規(guī)定并表核算的成員單位資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)率不低于30%；

4.申請(qǐng)前連續(xù)兩年，按規(guī)定并表核算的成員單位營(yíng)業(yè)收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤(rùn)總額每年不低于2億元人民幣；

5.現(xiàn)金流量穩(wěn)定并規(guī)模較大；

6.母公司成立兩年以上并且具有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和資金管理經(jīng)驗(yàn)；

7.母公司具有健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)，未發(fā)生違法違規(guī)行為，近三年無(wú)不良誠(chéng)信紀(jì)錄；

8.母公司擁有核心主業(yè)；

9.母公司無(wú)不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易。

設(shè)立財(cái)務(wù)公司的注冊(cè)資本金最低為1億元人民幣，財(cái)務(wù)公司注冊(cè)資本金主要從成員單位中募集，并可以吸收成員單位以外的合格的機(jī)構(gòu)投資者入股。

【鏈接】財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍

（1）對(duì)成員單位辦理財(cái)務(wù)和融資顧問(wèn)、信用簽證及相關(guān)咨詢和代理業(yè)務(wù)；

（2）協(xié)助成員單位實(shí)現(xiàn)交易款項(xiàng)的收付；

（3）經(jīng)批準(zhǔn)的保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)；

（4）對(duì)成員單位提供擔(dān)保；

（5）辦理成員單位之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬和委托投資；

（6）對(duì)成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；

（7）辦理成員單位之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬及相應(yīng)結(jié)算；

（8）吸收成員單位的存款；

（9）對(duì)成員單位辦理貸款及融資租賃；

（10）從事同業(yè)拆借。

符合條件的財(cái)務(wù)公司，向銀監(jiān)會(huì)申請(qǐng)，還可從事下列業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行財(cái)務(wù)公司債券；

（2）承銷成員單位的企業(yè)債券；

（3）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資；

（4）有價(jià)證券投資；

（5）成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、買方信貸和融資租賃。

（三）財(cái)務(wù)公司的監(jiān)管（★★）

財(cái)務(wù)公司不僅服從服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，因具有非銀行金融機(jī)構(gòu)屬性，需接受金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。

1.資本充足率不得低于10%；

2.拆入資金余額不得高于資本總額；

3.擔(dān)保余額不得高于資本總額；

4.短期證券投資與資本總額的比例不得高于40%；

5.長(zhǎng)期投資與資本總額的比例不得高于30%；

6.自有固定資產(chǎn)與資本總額的比例不得高于20%。

（四）財(cái)務(wù)公司的關(guān)聯(lián)交易的信息披露（★★）

1.財(cái)務(wù)公司在為集團(tuán)下屬各成員單位提供金融服務(wù)時(shí)，因涉及各不同法律主體間的存貸款業(yè)務(wù)、資金往來(lái)業(yè)務(wù)，因此，其開展的各類業(yè)務(wù)均屬于“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)”。

2.集團(tuán)下屬上市公司均應(yīng)履行關(guān)聯(lián)交易的信息披露業(yè)務(wù)。

3.由于關(guān)聯(lián)方財(cái)務(wù)公司屬于高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，財(cái)務(wù)公司需要配合上市公司對(duì)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)進(jìn)行審查，并由上市公司對(duì)外披露。

（五）財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理（★★）

1.風(fēng)險(xiǎn)的類型

風(fēng)險(xiǎn)類型	闡釋
戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)	主要集中在集團(tuán)治理與財(cái)務(wù)公司決策層面，如戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)不到位、戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生變化等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
信用風(fēng)險(xiǎn)	主要集中在信貸業(yè)務(wù)上，如審貸不嚴(yán)而產(chǎn)生的客戶不能按期還本付息、擔(dān)保責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)。
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)	它主要集中在市場(chǎng)判斷及財(cái)務(wù)管理上，如匯率風(fēng)險(xiǎn)及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等
操作風(fēng)險(xiǎn)	它主要集中體現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程之中，如資金被盜竊、財(cái)務(wù)欺詐、結(jié)算差錯(cuò)率提高等

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

構(gòu)成	闡釋
完善組織機(jī)構(gòu)體系	健全現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用；設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理部門和監(jiān)督部門
健全內(nèi)部控制	樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念；明確財(cái)務(wù)公司決策層和高管層的職責(zé)分工；健全財(cái)務(wù)公司內(nèi)部規(guī)范與業(yè)務(wù)流程；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度的落實(shí)