2018高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：企業(yè)集團財務(wù)公司

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【知識點】企業(yè)集團財務(wù)公司

（一）財務(wù)公司服務(wù)對象（★★）

財務(wù)公司是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。財務(wù)公司服務(wù)對象為企業(yè)集團內(nèi)部成員企業(yè)（不能向社會提供金融服務(wù)），包括：

1.母公司及其控股51%以上的子公司；

2.母公司、子公司單獨或共同持股20%以上的公司；

3.持股不足20%但是處于最大股東地位的公司；

4.母公司、子公司下屬的事業(yè)單位法人或社會團體法人。

（二）財務(wù)公司設(shè)立條件（★★）

1.符合國家的產(chǎn)業(yè)政策；

2.申請前一年，母公司的注冊資本金不低于8億元人民幣；

3.申請前一年，按規(guī)定并表核算的成員單位資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)率不低于30%；

4.申請前連續(xù)兩年，按規(guī)定并表核算的成員單位營業(yè)收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤總額每年不低于2億元人民幣；

5.現(xiàn)金流量穩(wěn)定并規(guī)模較大；

6.母公司成立兩年以上并且具有企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)管理和資金管理經(jīng)驗；

7.母公司具有健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)，未發(fā)生違法違規(guī)行為，近三年無不良誠信紀錄；

8.母公司擁有核心主業(yè)；

9.母公司無不當關(guān)聯(lián)交易。

設(shè)立財務(wù)公司的注冊資本金最低為1億元人民幣，財務(wù)公司注冊資本金主要從成員單位中募集，并可以吸收成員單位以外的合格的機構(gòu)投資者入股。

【鏈接】財務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍

（1）對成員單位辦理財務(wù)和融資顧問、信用簽證及相關(guān)咨詢和代理業(yè)務(wù)；

（2）協(xié)助成員單位實現(xiàn)交易款項的收付；

（3）經(jīng)批準的保險代理業(yè)務(wù)；

（4）對成員單位提供擔保；

（5）辦理成員單位之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬和委托投資；

（6）對成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；

（7）辦理成員單位之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬及相應(yīng)結(jié)算；

（8）吸收成員單位的存款；

（9）對成員單位辦理貸款及融資租賃；

（10）從事同業(yè)拆借。

符合條件的財務(wù)公司，向銀監(jiān)會申請，還可從事下列業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)批準發(fā)行財務(wù)公司債券；

（2）承銷成員單位的企業(yè)債券；

（3）對金融機構(gòu)的股權(quán)投資；

（4）有價證券投資；

（5）成員單位產(chǎn)品的消費信貸、買方信貸和融資租賃。

（三）財務(wù)公司的監(jiān)管（★★）

財務(wù)公司不僅服從服務(wù)于企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略，因具有非銀行金融機構(gòu)屬性，需接受金融監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管。

1.資本充足率不得低于10%；

2.拆入資金余額不得高于資本總額；

3.擔保余額不得高于資本總額；

4.短期證券投資與資本總額的比例不得高于40%；

5.長期投資與資本總額的比例不得高于30%；

6.自有固定資產(chǎn)與資本總額的比例不得高于20%。

（四）財務(wù)公司的關(guān)聯(lián)交易的信息披露（★★）

1.財務(wù)公司在為集團下屬各成員單位提供金融服務(wù)時，因涉及各不同法律主體間的存貸款業(yè)務(wù)、資金往來業(yè)務(wù)，因此，其開展的各類業(yè)務(wù)均屬于“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)”。

2.集團下屬上市公司均應(yīng)履行關(guān)聯(lián)交易的信息披露業(yè)務(wù)。

3.由于關(guān)聯(lián)方財務(wù)公司屬于高風險企業(yè)，財務(wù)公司需要配合上市公司對財務(wù)公司的風險狀態(tài)進行審查，并由上市公司對外披露。

（五）財務(wù)公司的風險管理（★★）

1.風險的類型

風險類型	闡釋
戰(zhàn)略風險	主要集中在集團治理與財務(wù)公司決策層面，如戰(zhàn)略目標落實不到位、戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生變化等產(chǎn)生的風險
信用風險	主要集中在信貸業(yè)務(wù)上，如審貸不嚴而產(chǎn)生的客戶不能按期還本付息、擔保責任增加等風險。
市場風險	它主要集中在市場判斷及財務(wù)管理上，如匯率風險及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等
操作風險	它主要集中體現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程之中，如資金被盜竊、財務(wù)欺詐、結(jié)算差錯率提高等

2.全面風險管理體系

構(gòu)成	闡釋
完善組織機構(gòu)體系	健全現(xiàn)代企業(yè)制度，強化董事會和監(jiān)事會風險控制的作用；設(shè)立專門風險管理部門和監(jiān)督部門
健全內(nèi)部控制	樹立全面風險管理理念；明確財務(wù)公司決策層和高管層的職責分工；健全財務(wù)公司內(nèi)部規(guī)范與業(yè)務(wù)流程；強化風險管理控制制度的落實