【微視頻】高會老師歐理平9分鐘教你內(nèi)部控制活動的控制措施

常見不相容職務(wù)：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查。

在設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

因資源限制等原因無法實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤點(diǎn)等替代性控制措施。

②授權(quán)審批控制

企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。

常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者，其時效性一般較長。

特別授權(quán)是企業(yè)在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規(guī)性交易事項的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)。

企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。

對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

③會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制。

依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。建立會計工作的崗位責(zé)任制。對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。

原始憑證→記賬憑證→賬簿→報告

④財產(chǎn)保護(hù)控制

①財產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。

②定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對。

③限制接近。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸資產(chǎn)，包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。

決策：決策權(quán)屬于內(nèi)部管理的最高層（股東大會）職權(quán)。

實(shí)施：各預(yù)算單位組織實(shí)施。

監(jiān)督：內(nèi)部審計等部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

⑥運(yùn)營分析控制

建立運(yùn)營情況分析制度；

定期開展運(yùn)營情況分析；

發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。

⑦績效考評控制

①確定績效考評目標(biāo)；

②設(shè)置考核指標(biāo)體系；

③選擇考核評價標(biāo)準(zhǔn)；

④形成評價結(jié)果，依據(jù)評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價；

⑤制定獎懲措施，將績效考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。