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2021年高級會計師考試知識點：可轉換債券基本要素
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【知識點】可轉換債券基本要素
基本要素 | 具體內容 |
基準股票 | 即可轉換債券轉換成的普通股?；鶞使善币话銥榘l(fā)債公司自身的股票，也可以是從屬于發(fā)債公司的上市子公司股票 |
轉換期 | 即可轉換債券轉換為股票的起始日至結束日的期限。轉換期可以等于或短于債券期限。 |
轉換價格 | 即可轉換債券轉換為每股股份所對應的價格。轉換價格應隨著公司股份或股東權益發(fā)生變化（因送股、轉增股本、增發(fā)新股、配股、派息情況）時，作出相應調整。為了保護可轉換債券投資人的利益并促進轉股，一般在可轉換債券募集說明書中規(guī)定轉換價格向下修正的條款。每份債券轉換為普通股的股數稱為轉換比率，即： 轉換比率＝債券面值/轉換價格 |
轉換價值 | 即可轉換債券可以轉換的普通股股票的總價值。每份可轉換債券的轉換價值計算公式是： 轉換價值＝轉換比率×股票市價 【提示】轉換價值越高，轉股的可能性越大。投資者是否轉股取決于轉換價值與純債券價值的權衡比較 |
贖回條款 | 即允許公司在債券發(fā)行一段時間后，在贖回期內有條件或無條件提前購回可轉換債券的條款?？赊D換債券的贖回價格一般高于面值，超出的部分稱為贖回溢價，計算公式為： 贖回溢價＝贖回價格－債券面值【提示】如果贖回價格遠低于轉債的售價或轉股價值，債券投資人更愿意出售債券或轉股。贖回條款實際上起到了強制轉股的作用，最終減輕公司還本付息壓力 |
強制性轉股條款 | 即要求債券投資者在一定條件下必須將其持有的可轉換債券轉換為股票。強制性轉股的類型包括到期無條件強制性轉股、轉換期內有條件強制性轉股等【提示】強制性轉股條款實際上是將發(fā)行可轉換債券作為權益融資的手段，并不打算到期還本 |
回售條款 | 即允許債券持有人在約定回售期內享有按約定條件將債券賣給（回售）發(fā)債公司的權利，且發(fā)債公司應無條件接受可轉換債券。約定的回售條件通常為股價在一段時間內持續(xù)低于轉股價格達到一定幅度時，也可以是公司股票未達到上市目的等其他條件?；厥蹆r格一般為債券面值加上一定的回售利率 |
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