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2020高級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
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【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量。
初始計(jì)量注意的幾個(gè)問題：
| 一般情況：按公允價(jià)值 | 一般：公允價(jià)值＝交易價(jià)格 | |
| 公允價(jià)值≠交易價(jià)格 | 用相同資產(chǎn)活躍市場報(bào)價(jià)或僅使用可觀察市場數(shù)據(jù)估值技術(shù)＝＝》差額直接確認(rèn)為利得或者損失； | |
| 其他方式：差額予以遞延＝＝》利得或者損失 | ||
| 例外情況：交易價(jià)格 | 初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款未包含重大融資成分，或根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》規(guī)定不考慮不超過一年的合同中的融資成分的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》定義的交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量。 | |
交易費(fèi)用問題
（1）交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
（2）第一類、第二類計(jì)入初始確認(rèn)金額，第三類計(jì)入當(dāng)期損益。
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