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2019年高級會計師考試知識點：套期保值的分類及其判斷
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【知識點】套期保值的分類及其判斷
| 公允價值套期 | 是指對已確認資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾，或該資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險敞口進行的套期。 |
| 示例 | （1）某企業(yè)對承擔的固定利率的負債或投資的固定利率的資產(chǎn)的公允價值變動風險敞口進行套期；（2）某航空公司簽訂了一項3個月后以固定外幣金額購買飛機的合同，為規(guī)避外匯風險對該確定承諾的外匯風險進行套期；（3）某電力公司簽訂了一項6個月后以固定價格購買煤炭的合同，為規(guī)避價格變動風險對該確定承諾的價格變動風險進行套期； |
| 現(xiàn)金流量套期 | 是指對現(xiàn)金流量變動風險敞口進行的套期。該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認資產(chǎn)或負債、極可能發(fā)生的預期交易有關的某類特定風險且將影響企業(yè)的損益。 |
| 示例 | （1）某企業(yè)對承擔的浮動利率債務或投資的浮動利率債券投資的現(xiàn)金流量變動風險敞口進行套期；（2）某航空公司為規(guī)避3個月后預期極可能發(fā)生的與購買飛機相關的現(xiàn)金流量變動風險進行套期；（3）某商業(yè)銀行對3個月后預期極可能發(fā)生的與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益金融資產(chǎn)處置相關的現(xiàn)金流量變動風險敞口進行套期。 |
| 境外經(jīng)營凈投資套期 | 是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風險敞口進行的套期。境外經(jīng)營凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權益份額。 |
| 示例 | 境外經(jīng)營凈投資包括：長期股權投資、短期無回收計劃的長期應收款（實質上構成對子公司的境外經(jīng)營凈投資） |
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