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2019年高級會計(jì)師考試知識點(diǎn)：劃分金融資產(chǎn)
高會備考就像馬拉松，獲勝的關(guān)鍵不在于瞬間的爆發(fā)，而在于途中的堅(jiān)持。你縱有千百個理由放棄，也要給自己找一個堅(jiān)持下去的理由。正保會計(jì)網(wǎng)校的老師精心整理了2019年高級會計(jì)師考試知識點(diǎn)，這些知識點(diǎn)，方向明確、重點(diǎn)突出。希望對你有所幫助，加油！
【知識點(diǎn)】按業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征劃分為該類金融資產(chǎn)
| 按業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征劃分為該類金融資產(chǎn) | |
| 取得時 | 企業(yè)應(yīng)按其面值，借記“其他債權(quán)投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。 |
| 持有期間 | （1）如為分期付息、一次還本的金融工具投資，企業(yè)在期末應(yīng)按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目；（2）如為一次還本付息的金融工具投資，則應(yīng)在計(jì)息時將票面利息記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。 |
| 同時，應(yīng)將減值損失或利得和匯兌損益之外的公允價值變動計(jì)入其他綜合收益，借記“其他債權(quán)投資——公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目，或編制相反分錄。減值損失或利得和匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 |
| 減值時 | 確定以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額，借記“信用減值損失”、按從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失金額，貸記“其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備”科目。 |
| 處置時 | 應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“其他債權(quán)投資”科目，差額記入“投資收益”科目，同時，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計(jì)變動額，借記或貸記“其他綜合收益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 |
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