2018高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算分析方法

只要功夫深，鐵杵磨成針。高級(jí)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入備考階段，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家總結(jié)了重要知識(shí)點(diǎn)，供大家參考。

1.差異分析

差異分析是指計(jì)算預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異，并分析其原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行匯總出現(xiàn)的問(wèn)題和存在風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。

差異分析包括銷售差異、生產(chǎn)預(yù)算差異、采購(gòu)差異、管理費(fèi)用差異、產(chǎn)品成本差異和利潤(rùn)差異等。

2.對(duì)比分析

對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異，分析產(chǎn)生差異的原因，判斷預(yù)算執(zhí)行情況。

對(duì)比分析包括：實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析；本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)對(duì)比分析（同比分析）；本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對(duì)比分析（環(huán)比分析）。

實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析

注：完成率=1+（實(shí)際-預(yù)算）/預(yù)算數(shù)的絕對(duì)值

預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度（執(zhí)行率）=累計(jì)實(shí)際/年度預(yù)算

收入與利潤(rùn)預(yù)算項(xiàng)目完成率和執(zhí)行進(jìn)度高，說(shuō)明績(jī)效好；

成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目完成率和執(zhí)行進(jìn)度高，說(shuō)明超支，管理失控。

3.對(duì)標(biāo)分析（標(biāo)桿分析）

選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

對(duì)標(biāo)分析 金額：萬(wàn)元

4.趨勢(shì)分析

根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。包括月度趨勢(shì)分析、季度趨勢(shì)分析、年度趨勢(shì)分析等。

實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢(shì) 金額：萬(wàn)元

5.結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比。如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、管理人員工資等占管理費(fèi)用的比例。

結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

6.因素分析

依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，采用逐一替換的方式，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度和方向。

如實(shí)際銷售收入與預(yù)算銷售收入差異分析，包括的因素有總銷售量、各種銷售量比例和各種銷售單價(jià)等。

7.排名分析

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)（如人均銷售收入、人均管理費(fèi)用等）進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理，改善業(yè)績(jī)。

8.多維分析

多維分析是從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施情況，找出形成差異的根本原因。

例如銷售收入實(shí)際數(shù)與預(yù)算差異，可以從產(chǎn)品、區(qū)域、客戶、渠道等多維度去分析差異。

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