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2020年高級會計師易錯易混知識點解析:遞延所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小木 2019/11/22 16:22:29 字體:

備考高級會計師的學(xué)習(xí)中肯定遇到不少問題吧?為了幫助大家高效備考2020年高級會計師考試,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了高級會計師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。希望能幫到大家。

提問問題:

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的理解?

解析:

1  、關(guān)于暫時性差異的掌握方法

方法1:記憶法

應(yīng)納稅暫時性差異:

①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

②負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

可抵扣暫時性差異:

①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

②負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

方法2:公式理解法

(1)資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異

=資產(chǎn)的賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

=未來經(jīng)濟(jì)利益流入-未來可稅前抵扣的金額

=收入-費(fèi)用(把賬面價值看做收入,把計稅基礎(chǔ)看做費(fèi)用)

收入-費(fèi)用>0,產(chǎn)生利潤,應(yīng)當(dāng)納稅。

收入-費(fèi)用<0,產(chǎn)生虧損,抵減稅款。

(2)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異

=負(fù)債的賬面價值-負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

=負(fù)債的賬面價值-(負(fù)債的賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額)

=未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

2、遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出,在其發(fā)生當(dāng)期,構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù),應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的,在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時,應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
暫時性差異與遞延所得稅的對應(yīng)關(guān)系:
資產(chǎn)的賬面價值>計稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;
資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);
負(fù)債的賬面價值>計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);
負(fù)債的賬面價值<計稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;

遞延所得稅負(fù)債增加,一般情況下所得稅費(fèi)用增加。

: 以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

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