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重分類:
按照金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,重分類是允許的,但須符合嚴(yán)格的條件。主要規(guī)定如下:
(1)企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時,應(yīng)當(dāng)按照金融工具會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。
(2)企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類,當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理,不得對以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失(包括減值損失或利得)或利息進(jìn)行追溯調(diào)整。
(3)企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計(jì)量。
企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計(jì)量。
(4)企業(yè)將一項(xiàng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將之計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出,調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值,并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值,即視同金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。
企業(yè)將一項(xiàng)以公允價值計(jì)量 其變動計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計(jì)量其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價值計(jì)量金融資產(chǎn)。同時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
(5)企業(yè)將一項(xiàng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額。
企業(yè)將一項(xiàng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價值計(jì)量該金融資產(chǎn)。
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