高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

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行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

1. 行政單位預(yù)算執(zhí)行及分析

（1）行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出。預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。

因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)送審批。

（2）行政單位預(yù)算執(zhí)行及分析指標(biāo)

①當(dāng)年預(yù)算支出完成率，用于衡量行政單位當(dāng)年支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程度。

當(dāng)年預(yù)算支出完成率＝年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%

☆上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。

②支出增長(zhǎng)率，衡量行政單位支出的增長(zhǎng)水平。

支出增長(zhǎng)率＝（本期支出總額÷上期支出總額－1）×100%

③人均開支，衡量行政單位人均年消耗經(jīng)費(fèi)水平。

人均開支＝本期支出數(shù)÷本期平均在職人員數(shù)×100%

④項(xiàng)目支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。

項(xiàng)目支出比率＝本期項(xiàng)目支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%

⑤人員支出、公用支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。

人員支出比率＝本期人員支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%

公用支出比率＝本期公用支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%

2. 事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

（1）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。

（2）上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策增加或者減少支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算；

財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。

（3）收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。

（4）事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析指標(biāo)

①預(yù)算收入和支出完成率，用于衡量事業(yè)單位收入和支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程度。

預(yù)算收入完成率＝年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%

預(yù)算支出完成率＝年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%

☆上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)。

②人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。

人員支出比率＝人員支出÷事業(yè)支出×100%

公用支出比率＝公用支出÷事業(yè)支出×100%

③人均基本支出，衡量事業(yè)單位按照實(shí)際在編人數(shù)平均的基本支出水平。

人均基本支出＝（基本支出－離退休人員支出）÷實(shí)際在編人數(shù)

④資產(chǎn)負(fù)債率，衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

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