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高級會計師《高級會計實務》知識點：內(nèi)部控制評價報告
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內(nèi)部控制評價報告
（一）內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容
內(nèi)部控制評價報告是內(nèi)部控制評價工作的結(jié)論性成果，一般包括下列內(nèi)容：
1. 董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。
2. 內(nèi)部控制評價工作的總體情況。
3. 內(nèi)部控制評價的依據(jù)。
4. 內(nèi)部控制評價的范圍。
5. 內(nèi)部控制評價的程序和方法。
6. 內(nèi)部控制缺陷及其認定。
7. 內(nèi)部控制缺陷的整改情況。
8. 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。報出前發(fā)生重大缺陷應調(diào)整報告結(jié)論。
（二）內(nèi)部控制評價報告的編制
1. 編制時間：定期和不定期；
2. 編制主體：單個企業(yè)和企業(yè)集團的母公司；
3. 編制程序：復核底稿；搜集資料；撰寫；上報。
（三）內(nèi)部控制評價報告的報送
內(nèi)部控制評價報告報經(jīng)董事會批準后對外披露或報送相關(guān)主管部門。
上市公司年度內(nèi)部控制評價報告必須向社會公開披露，接受社會監(jiān)督，為投資者和社會公眾決策提供依據(jù)；
非上市企業(yè)的內(nèi)部控制評價報告須按規(guī)定報送財政等監(jiān)管部門，接受政府的監(jiān)督檢查。
內(nèi)部控制評價報告通常應于基準日后4個月內(nèi)報出。
（四）內(nèi)部控制評價報告的使用
使用者包括政府監(jiān)管部門、投資者及其他利益相關(guān)者、中介機構(gòu)、研究機構(gòu)等。
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