高級會計(jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

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內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1. 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：絕對額；相對額

重大缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷。

重要缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中雖然未達(dá)到和超過重要性水平、但仍應(yīng)引起董事會和經(jīng)理層重視的錯報(bào)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重要缺陷。“應(yīng)報(bào)告情形”

一般缺陷。不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)認(rèn)定為一般缺陷。

2. 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

對重大、重要或一般缺陷的認(rèn)定可采用：

（1）定量標(biāo)準(zhǔn)

（2）定性標(biāo)準(zhǔn)

3. 常見的內(nèi)部控制存在重大缺陷情形：

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)或者很可能被注冊會計(jì)師出具否定意見或者拒絕表示意見；

企業(yè)審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能；

企業(yè)董事、監(jiān)事和高級管理人員已經(jīng)或者涉嫌舞弊，或者企業(yè)員工存在串謀舞弊情形并給企業(yè)造成重要損失和不利影響；

企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)、資產(chǎn)管理、資本運(yùn)營、信息披露、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等方面發(fā)生重大違法違規(guī)事件和責(zé)任事故，給企業(yè)造成重要損失和不利影響，或者遭受重大行政監(jiān)管處罰。

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