高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制定義

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內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

二、 內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)：是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（一）促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)（合規(guī)目標(biāo)）

（二）促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全（資產(chǎn)目標(biāo)）

（三）促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量（報(bào)告目標(biāo)）

（四）促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果（經(jīng)營目標(biāo)）

（五）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（戰(zhàn)略目標(biāo)/終極目標(biāo)）

注意：上述目標(biāo)之間有交叉。

示例1：控制目標(biāo)：會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實(shí)保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。

要求：有無不當(dāng)，并簡要說明理由。

示例2：內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)為內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。

要求：有無不當(dāng)，并簡要說明理由。

參考答案：

示例1：

確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)，并不是確保不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。

示例2：

（1）內(nèi)部控制提供絕對(duì)保證的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

理由：由于內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制只能提供合理保證，而不是絕對(duì)保證。

（2）促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)為內(nèi)部控制的終極目標(biāo)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

理由：促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。

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