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2019年高級會計師考試新教材知識點：內部環(huán)境
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內部環(huán)境
| 內部環(huán)境 | 規(guī)定企業(yè)的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實施內部控制的基礎。內部環(huán)境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等。 |
內控制度在環(huán)境中成長，不同環(huán)境下的制度，產生的效果可能不一樣，所以內部控制要從環(huán)境角度進行考慮。
| ①治理結構 | 企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。 |
| ②機構設置權責分配 | 企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業(yè)內部機構設置雖然沒有統(tǒng)一的模式，但是，所采用的組織結構應當有利于提升管理效能，保證信息通暢流動。 |
| ③內部審計機制 | 企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。 |
| ④人力資源政策 | 人力資源政策應當有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，一般包括員工的聘用、培訓、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度；對掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等內容。企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質。企業(yè)應當致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。 |
| ⑤企業(yè)文化 | 企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識和法制觀念。董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員應在塑造良好的企業(yè)文化中應發(fā)揮關鍵作用。 |
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