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高會《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析題：增發(fā)股數(shù)
對知識的掌握離不開實(shí)戰(zhàn)練習(xí)，好的成績離不開反復(fù)的做題。希望學(xué)員們都能養(yǎng)成每天做題的習(xí)慣。此階段為預(yù)習(xí)階段，以下我們給正在學(xué)習(xí)的你準(zhǔn)備的高級會計職稱《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析題：可轉(zhuǎn)換公司債券?？靵砜纯窗桑?
【案例分析】
甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的上市公司。2015年初公司股本數(shù)量10000萬股，近20個交易日股票均價是6元。公司董事會提出，擬重點(diǎn)推進(jìn)線上營銷渠道項目，預(yù)計總投資為1億元。
董事會秘書認(rèn)為項目資金可通過非公開發(fā)行股票（定向增發(fā)）方式解決。定向增發(fā)計劃的要點(diǎn)包括：①以現(xiàn)金認(rèn)購方式向不超過20名特定投資者發(fā)行股份；②如果控股股東參與定向認(rèn)購，其所認(rèn)購股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。
要求：
（1）根據(jù)上述資料，判斷定向增發(fā)計劃要點(diǎn)①和②項是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
（2）計算定向增發(fā)股數(shù)的上限，根據(jù)增發(fā)股數(shù)的上限計算最低融資額，并判斷是否能夠滿足投資要求。
查看答案解析
【答案】
（1）要點(diǎn)①存在不當(dāng)之處。
理由：定向增發(fā)的發(fā)行對象不得超過10名。
要點(diǎn)②存在不當(dāng)之處。
理由：控制股東所認(rèn)購之股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起36個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。
（2）定向增發(fā)股數(shù)上限=10000×20%=2000（萬股）
（注：上市公司申請非公開發(fā)行股票，擬發(fā)行股份數(shù)不得超過發(fā)行前總股本的20%）
定向增發(fā)最低價格=6×90%=5.4（元）
（注：發(fā)行價格不低于定價基準(zhǔn)日前20個交易日公司股票價格均價的90%）
定向增發(fā)最低融資額=2000×5.4=10800（萬元）
定向增發(fā)最低融資額1.08億元大于預(yù)計投資額1億元，可以滿足投資要求。
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