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高會《高級會計實務》案例分析題：增發(fā)股數(shù)
對知識的掌握離不開實戰(zhàn)練習，好的成績離不開反復的做題。希望學員們都能養(yǎng)成每天做題的習慣。此階段為預習階段，以下我們給正在學習的你準備的高級會計職稱《高級會計實務》案例分析題：可轉(zhuǎn)換公司債券?？靵砜纯窗?！
【案例分析】
甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的上市公司。2015年初公司股本數(shù)量10000萬股，近20個交易日股票均價是6元。公司董事會提出，擬重點推進線上營銷渠道項目，預計總投資為1億元。
董事會秘書認為項目資金可通過非公開發(fā)行股票（定向增發(fā)）方式解決。定向增發(fā)計劃的要點包括：①以現(xiàn)金認購方式向不超過20名特定投資者發(fā)行股份；②如果控股股東參與定向認購，其所認購股份應履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務。
要求：
（1）根據(jù)上述資料，判斷定向增發(fā)計劃要點①和②項是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明理由。
（2）計算定向增發(fā)股數(shù)的上限，根據(jù)增發(fā)股數(shù)的上限計算最低融資額，并判斷是否能夠滿足投資要求。
查看答案解析
【答案】
（1）要點①存在不當之處。
理由：定向增發(fā)的發(fā)行對象不得超過10名。
要點②存在不當之處。
理由：控制股東所認購之股份應履行自發(fā)行結(jié)束之日起36個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務。
（2）定向增發(fā)股數(shù)上限=10000×20%=2000（萬股）
（注：上市公司申請非公開發(fā)行股票，擬發(fā)行股份數(shù)不得超過發(fā)行前總股本的20%）
定向增發(fā)最低價格=6×90%=5.4（元）
（注：發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的90%）
定向增發(fā)最低融資額=2000×5.4=10800（萬元）
定向增發(fā)最低融資額1.08億元大于預計投資額1億元，可以滿足投資要求。
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