高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析：預(yù)算管理組織體系

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：劉小孟 2019/06/13 17:00:45　字體：大小

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如果看得到光的方向，就要努力朝著光亮前進。高級會計師這條路，既充實又坎坷，一路荊棘，一路歡笑。愿每一個走在高級會計師備考這條路上的人，通過《高級會計實務(wù)》案例分析題的練習(xí)，都能夠充實滿滿的去迎戰(zhàn)《高級會計實務(wù)》考試！

【案例分析】

F公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種日用商品的大型企業(yè)，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了甲、乙、丙三個分部。F公司開展預(yù)算管理工作的部分情況如下：

（1）公司設(shè)立了一個由董事長與各事業(yè)部負責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會，負責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

（2）甲事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細的資金支出控制制度。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，外部環(huán)境出現(xiàn)了重大變化，不久即發(fā)現(xiàn)大量例外事項，部門負責(zé)人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面。

（3）乙事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細的資金收支控制制度，但負責(zé)人認為像甲事業(yè)部那樣嚴格執(zhí)行預(yù)算控制可能得不償失，因此沒有督促其所在事業(yè)部實施。

（4）丙事業(yè)部負責(zé)人在編制本部門預(yù)算時認為，彈性預(yù)算運用靈活，因此，在前一年度固定預(yù)算的基礎(chǔ)上規(guī)定一個0.8－2.0的系數(shù)，以實際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來判斷預(yù)算執(zhí)行是否正常。

要求：根據(jù)資料（1）－（4），指出F公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問題并簡要說明理由。

查看答案解析

【答案】

在（1）中存在的問題：預(yù)算管理組織體系不健全。
在（2）中存在的問題：過于強調(diào)預(yù)算的剛性。
在（3）中存在的問題：預(yù)算管理流于形式，重編制，輕執(zhí)行。
在（4）中存在的問題：對彈性預(yù)算的認識錯誤。

【解析】

在（1）中存在的問題：預(yù)算管理組織體系不健全。理由：大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。F公司除了設(shè)立預(yù)算委員會之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室，具體負責(zé)預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。
在（2）中存在的問題：過于強調(diào)預(yù)算的剛性。理由：當(dāng)企業(yè)運營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，管理者應(yīng)及時、主動地調(diào)整預(yù)算。
在（3）中存在的問題：預(yù)算管理流于形式，重編制，輕執(zhí)行。理由：預(yù)算管理是一個持續(xù)改進的過程，主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：
一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)；
二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)；
三是預(yù)算考核環(huán)節(jié)。
在（4）中存在的問題：對彈性預(yù)算的認識錯誤。理由：彈性預(yù)算是和固定預(yù)算相對應(yīng)的一種方法，即基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。簡單地用固定預(yù)算指標乘上兩個彈性系數(shù)作為預(yù)算的上下限范圍，這種做法并不是彈性預(yù)算。并且事業(yè)部彈性系數(shù)的確定太隨意，缺乏科學(xué)依據(jù)。

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