高會(huì)案例分析題：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時(shí)間內(nèi)完成8道大題，從閱讀速度、考點(diǎn)梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí)，熟練掌握做題技巧，最終順利通過(guò)考試！以下是網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，讓我們一起練習(xí)起來(lái)吧！

【經(jīng)典例題】甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司，于2017年8月聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2017年內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，并計(jì)劃于2018年4月披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。2018年2月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部討論，有關(guān)事項(xiàng)如下：

假定不考慮其他因素。

（1）2017年12月，甲公司董事會(huì)召開會(huì)議，審議通過(guò)了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔(dān)保的議案》，并擬提交股東大會(huì)進(jìn)行表決。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，甲公司董事會(huì)在表決該擔(dān)保議案時(shí)，執(zhí)行董事李某（同時(shí)為M公司的股東）參與表決并投贊成票。董事會(huì)會(huì)議記錄顯示，M公司已存在資不抵債、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的情形，獲得甲公司的擔(dān)保對(duì)M公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。

要求1：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，根據(jù)資料（1），指出甲公司內(nèi)部控制存在哪些不當(dāng)之處，并分別說(shuō)明理由。

（2）2017年1月，甲公司投入大額資金啟動(dòng)家電類用戶界面操作技術(shù)重大研發(fā)項(xiàng)目，并擬在取得研究成果后申請(qǐng)專利。2017年12月，甲公司獲悉同行業(yè)的乙公司已于2017年11月?lián)屜认驀?guó)家專利行政部門申請(qǐng)同類技術(shù)的專利。甲公司被迫終止該研發(fā)項(xiàng)目。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)董事長(zhǎng)（兼首席科學(xué)家）批準(zhǔn)后實(shí)施，審批文件中僅見董事長(zhǎng)個(gè)人簽字，與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的檔案中未見可行性研究報(bào)告。研發(fā)過(guò)程中，研究人員通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、郵箱溝通涉密的技術(shù)細(xì)節(jié)，關(guān)鍵信息被黑客截獲并出售給了乙公司。

要求2：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，根據(jù)資料（2），指出甲公司內(nèi)部控制存在哪些不當(dāng)之處，并分別提出改進(jìn)的控制措施。

（3）2017年12月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組收到甲公司內(nèi)部員工的舉報(bào)信，舉報(bào)甲公司的全資子公司N公司（重要的業(yè)務(wù)單位）管理層串通舞弊，虛構(gòu)銷售收入。2018年1月，在甲公司的配合下，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，證實(shí)了N公司管理層與其銷售部門、物流部門、財(cái)務(wù)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人確實(shí)存在串通虛構(gòu)2017年度銷售收入的行為，導(dǎo)致虛增收入超過(guò)3億元（金額重大）。

要求3：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對(duì)資料（3），代A會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐項(xiàng)回答：①請(qǐng)根據(jù)資料（3）所涉及事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年12月31日內(nèi)部控制有效性實(shí)施發(fā)表什么類型的內(nèi)部審計(jì)意見，并說(shuō)明理由；②在給甲公司的內(nèi)部控制溝通和建議函中，提出與舉報(bào)投訴相關(guān)的反舞弊控制措施。

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