為規(guī)范納稅人跨境活動(dòng)涉及的納稅申報(bào)等相關(guān)工作，減少納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》等法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，對相關(guān)事宜提示如下：

1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條和第四十條以及《非居民企業(yè)所得稅稅源扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2009]3號(hào)）規(guī)定，居民企業(yè)向非居民企業(yè)支付股息紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得及其他所得的，需作為法定扣繳義務(wù)人，在每次支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣企業(yè)所得稅，并自代扣之日起七日內(nèi)到其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳入國庫。未履行扣繳義務(wù)不繳或者少繳已扣稅款、或者應(yīng)扣未扣稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照征管法及實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條、第四十四條、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第十一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表>的通知》（國稅發(fā)[2008]114號(hào)）規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)方之間存在業(yè)務(wù)往來的，需要在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料或提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十五條、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號(hào)）第八十四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（2014年第38號(hào)）文件規(guī)定，由居民企業(yè)或由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國家（地區(qū)）的外國企業(yè)，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的，應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，并按照所得稅法或協(xié)定規(guī)定進(jìn)行抵免。該居民企業(yè)辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，需填報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》，并附報(bào)按照中國會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。

4、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號(hào)）、《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》（2011年第45號(hào)公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定各有關(guān)問題的公告》（2014年第9號(hào)）文件規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在中國內(nèi)地以外國家或地區(qū)（含香港、澳門、臺(tái)灣）注冊成立的企業(yè)，若其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)，可自行判定并向其中國境內(nèi)主要投資者登記注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)認(rèn)定申請，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，自被認(rèn)定為居民企業(yè)的年度起，從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及其實(shí)施條例第十七條、第八十三條規(guī)定的可以享受免稅待遇。

5、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（2014年第38號(hào)）規(guī)定，居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一的，且按照中國會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)表》：

（1）居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上；

（2）在總局公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過10%的狀態(tài)；

（3）在總局公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達(dá)到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。

6、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國稅發(fā)[2006]162號(hào)）規(guī)定，中國居民個(gè)人對源于全球所得均需在中國履行納稅義務(wù)。對其從境外取得所得且有扣繳義務(wù)人的，需要扣繳義務(wù)人辦理全員全額明細(xì)申報(bào)，并填報(bào)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》；沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人需要在納稅年度終了后30日內(nèi)，向其戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行申報(bào)，并填報(bào)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表》（B表）。上述兩表僅在初次申報(bào)時(shí)填報(bào)，以后信息發(fā)生變化時(shí)只需報(bào)送發(fā)生變化的納稅人信息。納稅人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限辦理申報(bào)或報(bào)送納稅資料的、編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，將分別按照稅收征管法第六十二條和六十四條規(guī)定處理。

請涉及跨境活動(dòng)的納稅人高度重視上述提示，認(rèn)真履行納稅申報(bào)義務(wù)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如有疑問請咨詢12366。

青島市地方稅務(wù)局
2016年2月18日