“業(yè)財(cái)稅”融合——企業(yè)管理新理念

隨著財(cái)稅體制改革加快，特別是近兩年國家多次高規(guī)格推出稅收政策，稅務(wù)管理的重要性已不言而喻。但在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理念中，很多企業(yè)管理者甚至財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人依然將稅務(wù)當(dāng)作財(cái)務(wù)體系的從屬部分。而對稅務(wù)有深入了解的人會有這樣一個意識：財(cái)務(wù)和稅務(wù)是一體兩面。因此，本文將從稅務(wù)角度出發(fā)，闡述與業(yè)財(cái)融合理念緊密聯(lián)系又有所區(qū)別的話題——“業(yè)財(cái)稅融合”。

業(yè)財(cái)稅融合要求企業(yè)以稅務(wù)來統(tǒng)籌業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)發(fā)展運(yùn)行，以業(yè)財(cái)融合引導(dǎo)稅務(wù)的全面化、精細(xì)化管理，通過綜合運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和稅收大數(shù)據(jù)分析工具促進(jìn)財(cái)稅共享的落實(shí)，從而在很大程度上幫助企業(yè)消除內(nèi)外部業(yè)、財(cái)、稅信息交流的障礙，助力企業(yè)降本增效、轉(zhuǎn)型升級。

? 業(yè)財(cái)稅融合是企業(yè)預(yù)算指引新向標(biāo)。預(yù)算作為管理會計(jì)工具方法中至為重要且運(yùn)用至為普遍的工具之一，在實(shí)際運(yùn)用中常常出現(xiàn)很出問題，比如不落地或者預(yù)算松弛，這其中的一個主要原因是預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定不甚合理，而預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定直接影響著預(yù)算方案的可執(zhí)行性及企業(yè)資源的配置。

運(yùn)用業(yè)財(cái)稅融合推進(jìn)全面預(yù)算，可以將財(cái)稅政策要求作為預(yù)算指標(biāo)的參考，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向調(diào)整各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，從而增強(qiáng)預(yù)算的可執(zhí)行性，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置。例如，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例等多個標(biāo)準(zhǔn)，要申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)或者已經(jīng)取得認(rèn)定的企業(yè)，可以參照標(biāo)準(zhǔn)來調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)。

? 業(yè)財(cái)稅融合是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃新導(dǎo)向。將財(cái)務(wù)觸角深入到企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營當(dāng)中、切實(shí)助力業(yè)務(wù)發(fā)展，是業(yè)財(cái)融合的內(nèi)在目標(biāo)。業(yè)財(cái)稅融合則是要將企業(yè)整個供應(yīng)鏈考慮進(jìn)去，整合企業(yè)上下游信息，從財(cái)稅角度重新俯瞰企業(yè)業(yè)務(wù)流，并以此作為企業(yè)架構(gòu)調(diào)整的依據(jù)，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、降本增效。

阿米巴經(jīng)營方式下，企業(yè)內(nèi)的小型組織可隨著外部環(huán)境變化而不斷“變形”，靈活適應(yīng)市場變化。業(yè)財(cái)稅融合追求與此類似的效果，力求達(dá)到讓企業(yè)不僅可以適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，還可以緊隨國內(nèi)稅務(wù)環(huán)境的變化而變化，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，掃除企業(yè)發(fā)展障礙。

從實(shí)踐看，我國一些大型房地產(chǎn)企業(yè)以土地增值稅管理為支點(diǎn)，逐漸從單一的地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向產(chǎn)業(yè)鏈上下游相關(guān)行業(yè)發(fā)展，不斷轉(zhuǎn)型升級。企業(yè)根據(jù)其各標(biāo)的項(xiàng)目的不同，由各下屬企業(yè)共同參與方案制定，賦權(quán)到人，定責(zé)到事，逐漸形成流水化作業(yè)，在降低土地增值稅的同時，對成本管控、資源合理配置起到重要作用，極大提高了經(jīng)營效率。

? 業(yè)財(cái)稅融合是企業(yè)成本管理新高度。當(dāng)前大部分企業(yè)是圍繞料、工、費(fèi)或人、財(cái)、物三要素建立成本管理體系，即使采用標(biāo)準(zhǔn)成本、變動成本、作業(yè)成本等管理會計(jì)工具方法，本質(zhì)還是圍繞上述三要素展開。業(yè)財(cái)稅融合要求企業(yè)創(chuàng)新性地將稅務(wù)成本納入成本管理體系，通過綜合運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和稅收大數(shù)據(jù)分析工具來促進(jìn)財(cái)稅共享，逐步完善業(yè)財(cái)稅融合制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效、增收節(jié)支的成本管理目標(biāo)。

? 業(yè)財(cái)稅融合是企業(yè)風(fēng)險管控新挑戰(zhàn)。在運(yùn)用至為普遍的企業(yè)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制政策規(guī)范中，財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險受到很大關(guān)注，而稅務(wù)方面的風(fēng)險多是從合規(guī)角度進(jìn)行分析。業(yè)財(cái)稅融合要求企業(yè)不僅考慮戰(zhàn)略、運(yùn)營、財(cái)務(wù)等風(fēng)險，還要梳理出稅務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)處理的差異，尋找數(shù)據(jù)間的對比關(guān)系，將稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)嵌入具體業(yè)務(wù)處理中，防控涉稅風(fēng)險。

在新的經(jīng)濟(jì)及稅收環(huán)境下，業(yè)財(cái)稅融合要求企業(yè)以稅務(wù)來統(tǒng)籌業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)發(fā)展運(yùn)行，以業(yè)財(cái)融合引導(dǎo)稅務(wù)的全面化、精細(xì)化管理。一是企業(yè)決策管理層要高度重視稅務(wù)工作，扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)觀念，樹立業(yè)財(cái)稅融合的理念；二是定期開展業(yè)財(cái)稅融合專題培訓(xùn)班，培養(yǎng)綜合性人才，打破業(yè)、財(cái)、稅之間的壁壘；三是適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”模式、新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收環(huán)境，借助財(cái)務(wù)工具讓數(shù)據(jù)說話，制定高效準(zhǔn)確的管理策略，形成財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)交叉并進(jìn)的新業(yè)態(tài)；四是逐步完善業(yè)財(cái)稅融合制度建設(shè)，整合公司全產(chǎn)業(yè)鏈，重新定義業(yè)務(wù)流程，書寫企業(yè)管理新篇章，為企業(yè)健康成長提供堅(jiān)實(shí)的保障。

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