【CMA知識(shí)點(diǎn)+例題】現(xiàn)金流量表的活動(dòng)分類(lèi)

CMA中有一些知識(shí)點(diǎn)的要求或處理方式與我國(guó)的會(huì)計(jì)處理有所不同，我們?cè)趯W(xué)習(xí)過(guò)程中一定要注意區(qū)別，著重理解記憶一下。千萬(wàn)不要思維慣性，按照我國(guó)的處理方式來(lái)做。下面與大家分享一個(gè)典型的區(qū)別：現(xiàn)金流量表中的活動(dòng)分類(lèi)。

現(xiàn)金流量表包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流。

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流是指那些與日常業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流入：包括所有銷(xiāo)售活動(dòng)的現(xiàn)金收入、應(yīng)收賬款的收回、貸款利息收入以及現(xiàn)金股利收入。

現(xiàn)金流出：包括支付工資、貨款、稅款和債權(quán)人的利息等。

（2）投資活動(dòng)與長(zhǎng)期資產(chǎn)賬戶(hù)的變動(dòng)有關(guān)。

現(xiàn)金流入：包括出售財(cái)產(chǎn)、廠(chǎng)房及設(shè)備，出售對(duì)其他實(shí)體的債券或股權(quán)投資，收回對(duì)其他實(shí)體的貸款本金（利息屬于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流）。

現(xiàn)金流出：包括購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)、廠(chǎng)房及設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)其他公司的債券和股票，以及向其他實(shí)體提供貸款。

（3）籌資活動(dòng)與長(zhǎng)期負(fù)債或權(quán)益賬戶(hù)的變動(dòng)有關(guān)。

現(xiàn)金流入：包括出售本實(shí)體的股權(quán)或發(fā)行債券與票據(jù)。

現(xiàn)金流出：包括向股東支付股利，回收股份或贖回企業(yè)的債務(wù)。

其中關(guān)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的利息現(xiàn)金流與我國(guó)的分類(lèi)有所不同，在學(xué)習(xí)中一定要區(qū)別記憶。

【例】以下信息摘自BrentPage的財(cái)務(wù)報(bào)表。

假設(shè)公司遵循美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

A. ＄40,600

B. ＄20,100

C. ＄28,600

D. ＄22,100

【正確答案】 D

【答案解析】間接法下以?xún)衾麧?rùn)為起點(diǎn)。題中的股息收入與利息收入在GAAP準(zhǔn)則下屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，且在計(jì)算凈利潤(rùn)的時(shí)候已經(jīng)將其計(jì)算在內(nèi)，所以不需要再單獨(dú)加上。向其他公司發(fā)放貸款屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+折舊費(fèi)用-流動(dòng)資產(chǎn)的增加+流動(dòng)負(fù)債的增加

=＄25,000+＄2,000-＄5,400+＄500

=＄22,100

綜上，本題應(yīng)選擇D選項(xiàng)。