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CMA考試練習(xí)—P1《財務(wù)規(guī)劃、績效與分析》單選題（7月26號）
W公司2015年度的部分財務(wù)信息如下所示：
稅前利潤 | ＄5,000,000 |
市政債券收到的利息 | ＄600,000 |
2015年列報出售土地的利得，但次年才交稅 | ＄1,000,000 |
全年的稅率 | 40% |
遞延所得稅負債期初余額 | ＄0 |
則2015年W公司的所得稅費用為（ ）。
A、＄96,000
B、＄1,360,000
C、＄1,760,000
D、＄2,640,000
【正確答案】C
【答案解析】
應(yīng)納稅所得額＝＄5,000,000－＄600,000－＄1,000,000＝＄3,400,000
應(yīng)交所得稅＝＄3,400,000×40%＝1,360,000
市政債券的利息是永久性差異，因為其是免稅的，其在會計上被計入利潤，而稅法上并不計入應(yīng)納稅所得額。永久性差異并不產(chǎn)生遞延所得稅影響。
土地的銷售利得屬于一項暫時性差異，因為其包含在2015年的利潤中，但卻包含在未來年度的應(yīng)納稅所得額中，該暫時性差異產(chǎn)生了未來應(yīng)納稅額，即遞延所得稅負債。
本期應(yīng)確認的遞延所得稅負債的金額為＄1,000,000×40%＝＄400,000，其借方為所得稅費用＄400,000。
因此2015年的所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交稅費＋（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）＝＄1,360,000＋＄400,000＝＄1,760,000。
【該題針對“所得稅”知識點進行考核】
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