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【干貨】現(xiàn)金流分類在CMA和國內(nèi)學習中的區(qū)別

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:那個人 2019/12/30 09:30:27 字體:

CMA學習中,關(guān)于現(xiàn)金流量中經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流的分類與國內(nèi)現(xiàn)金流量分類是不完全一樣的,你還不知道嗎?下面來了解一下CMA學習和國內(nèi)學習中對于現(xiàn)金流分類的定義吧!

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

(1)CMA:

定義:經(jīng)營活動現(xiàn)金流涉及與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的現(xiàn)金流入或流出,所以至具有可持續(xù)性。 

股票和債券買賣涉及的現(xiàn)金流量類型 

 

業(yè)務(wù)活動

現(xiàn)金流量類型

投資方

收到債券利息

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

收到現(xiàn)金股息

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

融資方

支付債券利息

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

支付現(xiàn)金股息

籌資活動現(xiàn)金流出

(2)國內(nèi):

定義:經(jīng)營活動是指直接進行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動,它們是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的稅費返還,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,支付的各項稅費,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

投資活動現(xiàn)金流量

(1)CMA:

定義:非流動資產(chǎn)的增減變動導(dǎo)致的現(xiàn)金增加或減少,屬于投資活動現(xiàn)金流量。投資活動現(xiàn)金流:

投資活動現(xiàn)金流入

投資活動現(xiàn)金流出

1.出售財產(chǎn)、廠房、設(shè)備收取的現(xiàn)金

1.購買財產(chǎn)、廠房、設(shè)備支付的現(xiàn)金

2.出售其他企業(yè)的債券或股票獲得的現(xiàn)金

2. 購買其他企業(yè)的債券或股票支付的現(xiàn)金

3.收回給其他企業(yè)貸款的本金(注意,收到的利息,屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

3.向其他企業(yè)的貸款

(2)國內(nèi):

定義:投資活動,是指長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:收回投資所收到的現(xiàn)金,取得投資收益所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,投資所支付的現(xiàn)金,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

籌資活動的現(xiàn)金流量

(1)CMA

定義:非流動負債和所有者權(quán)益的變化引發(fā)的現(xiàn)金流入或流出,稱作籌資活動的現(xiàn)金流?;I資活動現(xiàn)金流:

籌資活動現(xiàn)金流入

籌資活動現(xiàn)金流出

1.發(fā)行股票的現(xiàn)金收入

1.發(fā)行的長期債券到期后支付給投資者的本金

2.發(fā)行債券的現(xiàn)金收入

2.贖回未到期的長期債券

 

3.股票回購

 

4.向股東支付現(xiàn)金股息

(2)國內(nèi):

定義:籌資活動,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?;I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:吸收投資所收到的現(xiàn)金,取得借款所收到的現(xiàn)金,收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

通過對比,幫助大家更清楚的了解到CMA學習和國內(nèi)學習不一致的地方!

至終,祝大家順利通過考試!

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