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國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試《實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》綜合訓(xùn)練第一套單選題26
2014年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試備考工作已經(jīng)開(kāi)始，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為了幫助參加2014年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，整理了相關(guān)練習(xí)題供大家參考，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家學(xué)習(xí)愉快，夢(mèng)想成真！
單選題
某銀行內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)存款賬戶(hù)總賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個(gè)審計(jì)程序是向用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選出的存款儲(chǔ)戶(hù)發(fā)送肯定式詢(xún)證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對(duì)賬戶(hù)的準(zhǔn)確性形成有效的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)師還應(yīng)采用什么方法實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)：
A、認(rèn)為未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶(hù)已默認(rèn)了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計(jì)程序中無(wú)需再做進(jìn)一步的工作。
B、擴(kuò)大函證的樣本規(guī)模，增加儲(chǔ)戶(hù)。
C、確認(rèn)儲(chǔ)戶(hù)地址的準(zhǔn)確性，再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證。
D、對(duì)所有未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶(hù)寄送否定式函證，并記錄測(cè)試結(jié)果。如果有必要可以與儲(chǔ)戶(hù)電話聯(lián)系，詢(xún)問(wèn)與確認(rèn)余額的任何不一致。
【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，肯定式函證要求對(duì)方做出回復(fù)。因此，沒(méi)有回復(fù)就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的；
答案B不正確，擴(kuò)大樣本規(guī)模將得到更多的回復(fù)，但是不能確定未回函人的情況，因?yàn)閿U(kuò)大規(guī)模后未回函人的比率與原來(lái)幾乎是相同的；
答案C正確，肯定式函證要求債務(wù)人予以答復(fù)。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢(xún)證函的人填寫(xiě)賬戶(hù)余額或提供其他信息?？隙ㄊ胶C的后一種類(lèi)型稱(chēng)為銀行表。因此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師要獲取確認(rèn)賬戶(hù)余額的文件信息時(shí)，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有收到肯定式函證的回復(fù)，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。
答案D不正確，否定式函證不需要回復(fù)。因此，它們對(duì)那些沒(méi)有回復(fù)至初的肯定式函證的人不起作用。
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