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國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》每日一練：舞弊的調(diào)查（10.05）
水滴石穿，繩鋸木斷。備考國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試，也需要一點(diǎn)點(diǎn)積累才能到達(dá)好的效果。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您提供CIA每日一練在線測(cè)試，通過(guò)做題，能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手。CIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練奉上，快來(lái)練習(xí)吧！
單選題
某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券。金融市場(chǎng)基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)證實(shí)存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財(cái)務(wù)主管管理。內(nèi)部審計(jì)師決定估計(jì)基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計(jì)的少得多。下一步內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A 、詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員投資收益少于預(yù)計(jì)金額的原因。
B 、通過(guò)了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來(lái)編制一份更詳細(xì)的收益估計(jì)報(bào)告，列出特定股票或債券支付的利息或股息。
C 、通知管理層和審計(jì)委員會(huì)可能會(huì)有舞弊行為，并建議邀請(qǐng)法律顧問(wèn)一起完成調(diào)查。
D 、從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。答案A 不正確，內(nèi)部審計(jì)師在與財(cái)務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進(jìn)一步精確估計(jì)值。即便內(nèi)部審計(jì)師對(duì)第一次的估計(jì)值有信心，但他仍應(yīng)對(duì)潛在的舞弊懷疑采取進(jìn)一步的行動(dòng)，如在面對(duì)財(cái)務(wù)主管前將第一步得來(lái)的估計(jì)收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；
答案B 正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過(guò)應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對(duì)管理者（在本題中不應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)主管）進(jìn)行問(wèn)詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類(lèi)結(jié)果或關(guān)系無(wú)法得到解釋?zhuān)瑒t表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計(jì)師在決定采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備更為詳盡的估計(jì)值。
答案C 不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論；
答案D 不正確，這個(gè)程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。
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國(guó)際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審基礎(chǔ)》（2017-10-05）
國(guó)際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審知識(shí)要素》（2017-10-05）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-10-05
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