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國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》每日一練：舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1.8）
冰凍三尺，非一日之寒。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試也是一樣。備考正當(dāng)時(shí)，很多考生關(guān)注哪里有CIA試題。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識(shí)點(diǎn)為單元，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。以下是CIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練。
內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)某商業(yè)銀行開展的審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告中，將主要問(wèn)題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)定義為“重要的缺陷”，將非主要問(wèn)題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)定義為“待改進(jìn)的缺陷”。以下可以合理的地歸在“待改進(jìn)的缺陷”的是：
A、貸款官員還對(duì)貸款收益的支付出具支票。
B、在某個(gè)分行，出納員身后的桌子上放有大筆現(xiàn)金。
C、很多擔(dān)保貸款沒(méi)有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)。
D、由于沒(méi)有將給客戶的特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本。
【正確答案】D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。A支付貸款收益支票和銀行客戶授予貸款這兩項(xiàng)職能是必須分離，以防止可能的舞弊。因此貸款官員同時(shí)兼任這兩項(xiàng)工作是嚴(yán)重違規(guī)的，是重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
B很多擔(dān)保貸款沒(méi)有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)是嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橐坏┑盅贺?cái)產(chǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，在沒(méi)有保險(xiǎn)的情況，銀行只能自行承擔(dān)損失，這樣將減少利潤(rùn)，會(huì)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表帶來(lái)不利的影響；
C現(xiàn)金管理員中存在的任何問(wèn)題都可能導(dǎo)致潛在的、重大的風(fēng)險(xiǎn)。本選項(xiàng)描述的“出納員身后的桌子上存放大筆現(xiàn)金”很容易造成現(xiàn)金的丟失或其他不可預(yù)見(jiàn)的情況，說(shuō)明出納員違法了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。
D沒(méi)有將給客戶郵寄對(duì)賬的問(wèn)題不會(huì)給銀行帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，屬于非重要問(wèn)題。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-1-8
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：Lara
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