國家審計與內部審計形成監(jiān)督合力

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上提出“要加強對內部審計工作的指導和監(jiān)督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力”，從黨和國家事業(yè)全局的高度作出進一步統(tǒng)籌審計資源、增強審計監(jiān)督合力的重要部署。作為我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，國家審計和內部審計共同在推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程中發(fā)揮著重要作用。

依法完善指導監(jiān)督方式方法，實行分類指導

為保障審計機關依照法定職責、權限和程序開展對內部審計工作的指導監(jiān)督工作，有效規(guī)范兩者形成監(jiān)督合力的方式方法，應從國家和地方政府兩個層面，制定出臺相關規(guī)章制度，健全完善相關協(xié)作配合機制，協(xié)調解決推進形成監(jiān)督合力中的困難問題。按照分類分層指導原則，審計機關采取現(xiàn)場指導、座談研討、業(yè)務交流和推廣審計技術方法等多種方式，不斷完善指導內部審計工作方式，同時充分利用派出審計局日常監(jiān)督優(yōu)勢，及時掌握內部審計機構依法履行職責情況；結合特派辦實施審計項目開展專項檢查或抽查被審計單位內部審計工作情況，提高內部審計工作質量和水平，為兩者形成監(jiān)督合力奠定基礎。

統(tǒng)籌實施審計項目，實現(xiàn)審計全覆蓋

審計機關圍繞審計中心工作，在編制審計項目計劃前與內審人員溝通交流，熟悉被審計單位的行業(yè)環(huán)境、組織運作流程、經(jīng)營狀況、財務內控運作情況，掌握內部審計發(fā)現(xiàn)的問題整改進展，初步確定審計計劃的范圍和重點。在制訂項目方案時，先與內部審計溝通審計時間、審計范圍、審計程序及審計人員配置等信息，在保證雙方審計獨立性前提下，就雙方協(xié)作的領域達成共識。對內部審計機構而言，綜合考慮審計機關審計計劃和本單位中心工作，細化分解年度內部審計工作計劃，確定年度監(jiān)督工作的內容和重點，與審計機關協(xié)商部署重點審計方案，明確重點關注領域和事項，建立健全審計計劃和審計重點協(xié)同機制。在協(xié)同審計計劃和方案基礎上，參照審計機關“兩統(tǒng)籌”做法，審計機關統(tǒng)籌部署有關審計項目和審計的組織方式，與內部審計分層次分階段開展同步審計或聯(lián)合審計，如國家審計主要負責被審計單位總部和重要二級單位，內部審計則負責三級及以下單位，分工協(xié)作，內外聯(lián)合，有效實現(xiàn)審計全覆蓋目標。

探索建立審計力量協(xié)同機制，優(yōu)化資源配置

審計機關應不斷探索國家審計與內部審計力量協(xié)同模式：建立內部審計人才庫，按不同專業(yè)匯總內部審計人員信息；有針對性地安排相應專長內部審計人員參加審計項目，幫助內部審計人員盡快掌握審計機關工作程序規(guī)范、信息技術支持等方法，提升專業(yè)勝任能力；審計機關會同相關行業(yè)主管部門的內部審計機構，針對共同關注的事項和重大苗頭性、傾向性問題，聯(lián)合開展同步審計或聯(lián)合審計；以領導干部經(jīng)濟責任審計為依托，共同對領導干部履職情況實施審計，實現(xiàn)統(tǒng)一建組、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一反饋和統(tǒng)一督查等，或分層授權委托內部審計機構承擔部分審計任務，有效利用內部審計力量，實施平行審計或交叉審計，在減少重復審計、消除監(jiān)督盲區(qū)，整合配置審計力量等方面形成互補合力。此外，在審計項目實施過程中，國家審計側重問題和結果導向審計，在數(shù)據(jù)審計方面具有優(yōu)勢，內部審計善于內部控制和風險導向審計，利用聯(lián)網(wǎng)審計有助于實現(xiàn)事前事中監(jiān)督，兩者互通共用審計技術方法，達到事半功倍效果。

建立健全審計成果共享機制，推動問題整改

審計成果具體包括審計工作過程中產(chǎn)生的信息、資料和審計報告等形式，審計成果共享共用是形成監(jiān)督合力的主要表現(xiàn)形式。審計機關根據(jù)內部審計資料備案機制，綜合分析內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及工作成果、整改情況等，細化指導監(jiān)督內部審計工作的方向和目標，定期向內部審計機構反饋內審結果運用情況及完善建議，內部審計機構針對反饋建議也要及時向審計機關提交有關情況報告，從而形成成果運用的“閉環(huán)”。內部審計機構負責跟蹤督促單位積極整改審計機關發(fā)現(xiàn)的問題，同時舉一反三，監(jiān)督檢查其他單位，防止屢審屢犯問題發(fā)生。審計機關對于審計發(fā)現(xiàn)問題拒不整改、拖延整改或者整改后仍存在較高風險的單位，加大督促整改和通報力度，“雙管齊下”增強審計整改成效。因此，在國家審計與內部審計之間共享共用兩者的審計成果，實現(xiàn)監(jiān)督效能化。

凝聚國家審計與行業(yè)主管部門，職業(yè)自律組織合力，健全協(xié)作機制

根據(jù)《規(guī)定》要求，審計機關要根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)務資金等特點，會同主管部門制定行業(yè)性內部審計指導意見、工作指引等，共同開展對被審計單位內部審計工作的分類指導，及時互通監(jiān)督檢查結果，形成協(xié)作合力。同時，審計機關要加強對內部審計協(xié)會政策和業(yè)務指導工作，根據(jù)審計工作重點，提出具體要求，促進協(xié)會聚焦國家審計工作重點、及時反饋內部審計工作情況，推動做好內部審計有關的業(yè)務咨詢、學術交流研討、評優(yōu)表彰等工作，使內部審計協(xié)會真正成為支持配合國家審計與內部審計形成監(jiān)督合力的促進力量。