一個(gè)合格的內(nèi)審人，必須掌握哪些知識(shí)？

其實(shí)，內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)本身是一個(gè)需要深入討論的問(wèn)題，在不同的內(nèi)審環(huán)境和業(yè)務(wù)模式下，內(nèi)審人員需要掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)是有很大差異的。不管從事業(yè)務(wù)審計(jì)也好，從事財(cái)務(wù)審計(jì)也罷，或者是進(jìn)行反舞弊等等，在任何組織中，大家都會(huì)面臨企業(yè)所有者或者高級(jí)管理層如何定位審計(jì)部門？如何考慮發(fā)揮審計(jì)的作用的問(wèn)題。但我認(rèn)為，以下三個(gè)方面是內(nèi)審人必須掌握的通用知識(shí)。

首先，與內(nèi)審相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。俗話說(shuō)得好進(jìn)入一行似海深，內(nèi)審工作說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單做起來(lái)難，也不像社會(huì)上許多人對(duì)審計(jì)的理解，就是查查賬那么簡(jiǎn)單，而是更多地結(jié)合內(nèi)審的定義走，那就是確認(rèn)和咨詢。不管是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，均如此。

在日常審計(jì)過(guò)程中，我經(jīng)常會(huì)和同事交流并要求他們，審計(jì)并不高深，其實(shí)離不開(kāi)常識(shí)，就看你是否具有將常識(shí)與審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合，并挖掘?qū)嵨锉举|(zhì)的決心，至于內(nèi)審有哪些流程？工作需要履行哪些程序？如何能夠高效完成審計(jì)項(xiàng)目？如何確定審計(jì)項(xiàng)目的閉環(huán)標(biāo)準(zhǔn)？審計(jì)目的一旦明確，均會(huì)隨之一清二楚，這就是問(wèn)題導(dǎo)向，目標(biāo)導(dǎo)向。

1、在理論層面，眾多的教程和實(shí)物類介紹太多，那么多我不再贅述。

2、在實(shí)踐方面，這是內(nèi)審人要理解和掌握審計(jì)的基礎(chǔ)，尤其包括組織對(duì)審計(jì)的定位，公司文化，一把手經(jīng)營(yíng)理念、具體項(xiàng)目實(shí)施的推動(dòng)難易程度等。

在網(wǎng)上，經(jīng)常有人所要各種模板予以參考，這是想規(guī)范的舉措之一，但其實(shí)浪費(fèi)了自己獨(dú)立思考和集合業(yè)務(wù)實(shí)際的機(jī)會(huì)，有人會(huì)說(shuō)，僅僅是參考，對(duì)于一個(gè)具有獨(dú)立思考思維的人，可能是借鑒；但對(duì)于一個(gè)沒(méi)有主見(jiàn)，尚未形成自我認(rèn)知的審計(jì)人哪里，就會(huì)變成先入為主的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)后期思維的拓展和深入并沒(méi)多大好處，雖然做得不好，盡量先行自我完成，再行參考修訂。同時(shí)我的建議是，千萬(wàn)不要生搬硬套，需要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，進(jìn)行改造優(yōu)化升級(jí)，力爭(zhēng)變成自己的知識(shí)內(nèi)容，這不僅是知識(shí)的提升，更是能力的提升。

第二、風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)。經(jīng)常聽(tīng)到說(shuō)，目前實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，那么風(fēng)險(xiǎn)到底是什么？國(guó)際國(guó)內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的研究?jī)?nèi)容有哪些？你所做組織有哪些風(fēng)險(xiǎn)？這些風(fēng)險(xiǎn)都是以何種狀態(tài)存在。這就需要深入理解風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，并將風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)融合到日常的審計(jì)項(xiàng)目中，逐步培養(yǎng)和鍛煉對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敏感性和認(rèn)知水平。

一些常識(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)詞匯掌握必不可少，比如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、外部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等。不管是何種風(fēng)險(xiǎn)，其本質(zhì)是一種狀態(tài)，就需要審計(jì)過(guò)程中去認(rèn)識(shí)和管理。

第三、內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)。經(jīng)常聽(tīng)同行說(shuō)，自己對(duì)所在組織的內(nèi)部控制進(jìn)行操刀管理，當(dāng)然人的差異很大，在現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)確實(shí)將內(nèi)部控制的一些管理職能放在審計(jì)部門，但是否能夠真正推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)和完善還需要打上一個(gè)問(wèn)號(hào)。

但從內(nèi)審五要素來(lái)看，除了審計(jì)監(jiān)督以外，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和信息溝通等對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)都是存在很大的難度的。所以對(duì)于內(nèi)控不能簡(jiǎn)單地理解為制度、流程等，其實(shí)內(nèi)部控制是一種全員參與的過(guò)程，其會(huì)隨著業(yè)務(wù)實(shí)踐的變化而變化。一個(gè)良好的內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程，至主要的是有一把手操刀完成的，集團(tuán)層面、事業(yè)部層面，或者說(shuō)組織治理層面、業(yè)務(wù)實(shí)操層面，都是一個(gè)系統(tǒng)在運(yùn)轉(zhuǎn)。表現(xiàn)在控制手段方面，可能更多的是通過(guò)授權(quán)、預(yù)算、信息化、會(huì)計(jì)、不相容職務(wù)分離、實(shí)物控制等方式方法予以實(shí)現(xiàn)。

雖然經(jīng)常說(shuō)審計(jì)是第三道防線，我的理解是，既然是第三道應(yīng)該是可有可無(wú)的防線，一個(gè)良好內(nèi)部控制環(huán)境，都會(huì)在第一、第二道防線時(shí)進(jìn)行解決和順利推進(jìn)，而不是留在第三方線，一個(gè)企業(yè)的審計(jì)成績(jī)?cè)匠霰姡f(shuō)明企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在很大問(wèn)題。

以上三個(gè)方面是作為內(nèi)審人必須掌握和理解的共性知識(shí)點(diǎn)，也是站在我多年內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上總結(jié)，當(dāng)然每個(gè)知識(shí)點(diǎn)都有非常系統(tǒng)的書籍、文章予以學(xué)習(xí)和深入掌握，本身就是一個(gè)你中有我，我中有你的管理過(guò)程。

在此基礎(chǔ)上，內(nèi)審均在不同的實(shí)體中予以存在和運(yùn)行，那么作為審計(jì)人員，至關(guān)鍵的一點(diǎn)就是要深入的了解和掌握所在組織的業(yè)務(wù)模式。產(chǎn)品類型、市場(chǎng)情況及內(nèi)審主要關(guān)注的內(nèi)容。比如工程施工類、制造業(yè)、金融行業(yè)、流通行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)、服務(wù)業(yè)等，這些行業(yè)都具有不同的商業(yè)模式和內(nèi)審關(guān)注點(diǎn)，那么作為不同組織中的內(nèi)審人，就需要潛下心來(lái)，先把所在組織的相關(guān)知識(shí)抓準(zhǔn)吃透，然后在干中學(xué)，學(xué)中干，世上無(wú)難事只怕有心人。

倒計(jì)時(shí)一點(diǎn)，也是我認(rèn)為審計(jì)人需要重點(diǎn)認(rèn)識(shí)和提升的知識(shí)點(diǎn)，那就是至基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息化管理方面知識(shí)的學(xué)習(xí)和利用。

首先，審計(jì)人員必須要求數(shù)據(jù)挖掘和分析的意識(shí)，進(jìn)而有意識(shí)地收集和建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，為審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)化、科學(xué)化推進(jìn)奠定基礎(chǔ)；

第二，需要學(xué)會(huì)如何有效利用信息化技術(shù)，信息化作為內(nèi)控舉措之一，具有著數(shù)據(jù)留痕和不可修改的優(yōu)點(diǎn)，作為審計(jì)人員，主要還是還原事項(xiàng)本質(zhì)，那么信息化就是必不可少的武器。

以上就是在現(xiàn)實(shí)工作中，內(nèi)審人員需要深入掌握和理解的知識(shí)，當(dāng)然財(cái)務(wù)知識(shí)、法學(xué)、管理等等知識(shí)不是不需要。作為一個(gè)審計(jì)人員，首要的任務(wù)是完成領(lǐng)導(dǎo)安排的審計(jì)項(xiàng)目，那么在工作中，在掌握以上共性知識(shí)的基礎(chǔ)上，需要協(xié)同的就得協(xié)同，需要請(qǐng)教的就得請(qǐng)教，不能不懂裝懂，裝專家，瞎指揮，這都不是一個(gè)成熟內(nèi)審人的行為。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始需要精通企業(yè)內(nèi)審的人才，因此也就吸引了越來(lái)越多的人開(kāi)始注意到cia國(guó)際內(nèi)審資格證書。目前，CIA考試采取了一年四考的機(jī)考形式，在每年的3/6/9/12月舉辦考試，考試時(shí)間非常靈活方便，需要報(bào)考的同學(xué)可點(diǎn)擊下方按鈕，加入2020年CIA報(bào)考大營(yíng)。課程詳情>>  購(gòu)課學(xué)習(xí)>>