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一個合格的內(nèi)審人,必須掌握哪些知識?

來源: 會計頭條APP 編輯:小編 2020/03/19 17:39:09 字體:

其實,內(nèi)審人員的知識結(jié)構本身是一個需要深入討論的問題,在不同的內(nèi)審環(huán)境和業(yè)務模式下,內(nèi)審人員需要掌握的知識結(jié)構是有很大差異的。不管從事業(yè)務審計也好,從事財務審計也罷,或者是進行反舞弊等等,在任何組織中,大家都會面臨企業(yè)所有者或者高級管理層如何定位審計部門?如何考慮發(fā)揮審計的作用的問題。但我認為,以下三個方面是內(nèi)審人必須掌握的通用知識。

首先,與內(nèi)審相關的知識點。俗話說得好進入一行似海深,內(nèi)審工作說起來簡單做起來難,也不像社會上許多人對審計的理解,就是查查賬那么簡單,而是更多地結(jié)合內(nèi)審的定義走,那就是確認和咨詢。不管是國家審計、社會審計還是內(nèi)部審計,均如此。

在日常審計過程中,我經(jīng)常會和同事交流并要求他們,審計并不高深,其實離不開常識,就看你是否具有將常識與審計項目相結(jié)合,并挖掘?qū)嵨锉举|(zhì)的決心,至于內(nèi)審有哪些流程?工作需要履行哪些程序?如何能夠高效完成審計項目?如何確定審計項目的閉環(huán)標準?審計目的一旦明確,均會隨之一清二楚,這就是問題導向,目標導向。

1、在理論層面,眾多的教程和實物類介紹太多,那么多我不再贅述。

2、在實踐方面,這是內(nèi)審人要理解和掌握審計的基礎,尤其包括組織對審計的定位,公司文化,一把手經(jīng)營理念、具體項目實施的推動難易程度等。

在網(wǎng)上,經(jīng)常有人所要各種模板予以參考,這是想規(guī)范的舉措之一,但其實浪費了自己獨立思考和集合業(yè)務實際的機會,有人會說,僅僅是參考,對于一個具有獨立思考思維的人,可能是借鑒;但對于一個沒有主見,尚未形成自我認知的審計人哪里,就會變成先入為主的標準,對后期思維的拓展和深入并沒多大好處,雖然做得不好,盡量先行自我完成,再行參考修訂。同時我的建議是,千萬不要生搬硬套,需要結(jié)合業(yè)務實際,進行改造優(yōu)化升級,力爭變成自己的知識內(nèi)容,這不僅是知識的提升,更是能力的提升。

第二、風險管理的知識。經(jīng)常聽到說,目前實施以風險為導向的內(nèi)部審計,那么風險到底是什么?國際國內(nèi)對風險相關的研究內(nèi)容有哪些?你所做組織有哪些風險?這些風險都是以何種狀態(tài)存在。這就需要深入理解風險的內(nèi)涵,并將風險的意識融合到日常的審計項目中,逐步培養(yǎng)和鍛煉對風險敏感性和認知水平。

一些常識性的風險詞匯掌握必不可少,比如市場風險、財稅風險、合規(guī)、外部風險、內(nèi)部風險、風險識別、風險評估、風險控制、風險管理等。不管是何種風險,其本質(zhì)是一種狀態(tài),就需要審計過程中去認識和管理。

第三、內(nèi)部控制的相關知識。經(jīng)常聽同行說,自己對所在組織的內(nèi)部控制進行操刀管理,當然人的差異很大,在現(xiàn)實中,許多企業(yè)確實將內(nèi)部控制的一些管理職能放在審計部門,但是否能夠真正推動內(nèi)控體系建設和完善還需要打上一個問號。

但從內(nèi)審五要素來看,除了審計監(jiān)督以外,內(nèi)部環(huán)境、風險評估、風險控制和信息溝通等對內(nèi)審來說都是存在很大的難度的。所以對于內(nèi)控不能簡單地理解為制度、流程等,其實內(nèi)部控制是一種全員參與的過程,其會隨著業(yè)務實踐的變化而變化。一個良好的內(nèi)部控制實施過程,至主要的是有一把手操刀完成的,集團層面、事業(yè)部層面,或者說組織治理層面、業(yè)務實操層面,都是一個系統(tǒng)在運轉(zhuǎn)。表現(xiàn)在控制手段方面,可能更多的是通過授權、預算、信息化、會計、不相容職務分離、實物控制等方式方法予以實現(xiàn)。

雖然經(jīng)常說審計是第三道防線,我的理解是,既然是第三道應該是可有可無的防線,一個良好內(nèi)部控制環(huán)境,都會在第一、第二道防線時進行解決和順利推進,而不是留在第三方線,一個企業(yè)的審計成績越出眾,說明企業(yè)內(nèi)控的設計和運行存在很大問題。

以上三個方面是作為內(nèi)審人必須掌握和理解的共性知識點,也是站在我多年內(nèi)審經(jīng)驗的基礎上總結(jié),當然每個知識點都有非常系統(tǒng)的書籍、文章予以學習和深入掌握,本身就是一個你中有我,我中有你的管理過程。

在此基礎上,內(nèi)審均在不同的實體中予以存在和運行,那么作為審計人員,至關鍵的一點就是要深入的了解和掌握所在組織的業(yè)務模式。產(chǎn)品類型、市場情況及內(nèi)審主要關注的內(nèi)容。比如工程施工類、制造業(yè)、金融行業(yè)、流通行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)、服務業(yè)等,這些行業(yè)都具有不同的商業(yè)模式和內(nèi)審關注點,那么作為不同組織中的內(nèi)審人,就需要潛下心來,先把所在組織的相關知識抓準吃透,然后在干中學,學中干,世上無難事只怕有心人。

倒計時一點,也是我認為審計人需要重點認識和提升的知識點,那就是至基礎數(shù)據(jù)和信息化管理方面知識的學習和利用。

首先,審計人員必須要求數(shù)據(jù)挖掘和分析的意識,進而有意識地收集和建立審計數(shù)據(jù)庫,為審計項目的數(shù)據(jù)化、科學化推進奠定基礎;

第二,需要學會如何有效利用信息化技術,信息化作為內(nèi)控舉措之一,具有著數(shù)據(jù)留痕和不可修改的優(yōu)點,作為審計人員,主要還是還原事項本質(zhì),那么信息化就是必不可少的武器。

以上就是在現(xiàn)實工作中,內(nèi)審人員需要深入掌握和理解的知識,當然財務知識、法學、管理等等知識不是不需要。作為一個審計人員,首要的任務是完成領導安排的審計項目,那么在工作中,在掌握以上共性知識的基礎上,需要協(xié)同的就得協(xié)同,需要請教的就得請教,不能不懂裝懂,裝專家,瞎指揮,這都不是一個成熟內(nèi)審人的行為。


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