2015年內(nèi)部審計(jì)師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：復(fù)核工作底稿

2015年國際注冊內(nèi)部審計(jì)師備考正在如火如荼的進(jìn)行中。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)國際注冊內(nèi)部審計(jì)師，正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家特為大家整理了國際注冊內(nèi)部審計(jì)師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

復(fù)核工作底稿

·為了減少或消除各種審計(jì)差錯(cuò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，需要對工作底稿進(jìn)行充分的檢查，以保證工作底稿全面記錄了審計(jì)目標(biāo)和方法，確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

·審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度。

·工作底稿復(fù)核制度是審計(jì)部門對有關(guān)復(fù)核級別、復(fù)核程序和要點(diǎn)以及復(fù)核人員的職責(zé)等作出明文規(guī)定。

·首席審計(jì)執(zhí)行官對工作底稿的復(fù)核負(fù)有全面責(zé)任。

對工作底稿復(fù)核的目的是保證：

·所有必要的業(yè)務(wù)程序均已完成；

·記載的內(nèi)容恰當(dāng)?shù)刂С至酥两K審計(jì)報(bào)告。

復(fù)核人員需要確定工作底稿是否能夠充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論以及審計(jì)建議，具體地說，需要確定：

·內(nèi)部審計(jì)師遵循了業(yè)務(wù)工作程序；

·內(nèi)部審計(jì)師遵守了所收到的特定指令要求；

·工作底稿反映出內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施了可接受的業(yè)務(wù)；

·在充分考慮得到證實(shí)的信息資料前提下，內(nèi)部審計(jì)師作出的結(jié)論是充分的；

·內(nèi)部審計(jì)師完成了所有的計(jì)劃步驟；

·內(nèi)部審計(jì)師向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)客戶就審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議作出了說明，并且這些探討過程得到了記錄，爭議得到了解決；

·內(nèi)部審計(jì)師遵守了有關(guān)工作底稿編制指南。

《標(biāo)準(zhǔn)》指出，適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)證據(jù)應(yīng)予記錄并保留。實(shí)務(wù)公告中也明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提供復(fù)核工作底稿的證據(jù)。通常情況下，可以利用下列方法來實(shí)現(xiàn)這一要求：

·復(fù)核結(jié)束后，由復(fù)核人員在每張工作底稿上簽字并注明日期；

·編制已復(fù)核過的工作底稿清單；

·編制說明復(fù)核性質(zhì)、范圍和結(jié)果的復(fù)核備忘錄，或者編制說明電子工作底稿軟件的評估結(jié)果和認(rèn)可度的復(fù)核備忘錄。

·審計(jì)工作底稿形成后，應(yīng)進(jìn)行分類匯總、裝訂成冊、歸檔保存，形成審計(jì)檔案。

·工作底稿是組織的財(cái)產(chǎn)，所有權(quán)歸組織所有。

·工作底稿由內(nèi)部審計(jì)部門保管，并且在內(nèi)部審計(jì)部門的控制下，只有獲得授權(quán)的人才能接觸底稿。

·與接觸業(yè)務(wù)記錄、處理接觸要求以及根據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)開展調(diào)查時(shí)應(yīng)遵循的程序等政策，應(yīng)通過董事會的審核。

·在對外界提供記錄之前，首席審計(jì)執(zhí)行官必須征得高級管理層和/或法律顧問的同意。

·管理層和組織的其他人員可以要求接觸所有或?qū)ｉT的業(yè)務(wù)工作底稿。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)負(fù)責(zé)審批這些要求。

在以下幾種情況下，經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后可以使用工作底稿：

·外部審計(jì)師可以調(diào)用工作底稿；

·法院在執(zhí)行公務(wù)過程中正常調(diào)用或借閱；

·審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的管理層或其他成員為了證實(shí)和解釋審計(jì)結(jié)果，可以調(diào)用工作底稿；

·其他的外部組織也可以調(diào)用工作底稿，如稅務(wù)審計(jì)、法規(guī)檢查、政府合同檢查等。

為妥善保管工作底稿，應(yīng)做好以下工作：

·在現(xiàn)場工作中，工作底稿應(yīng)暫時(shí)由內(nèi)部審計(jì)師管理；

·注意防火、防盜；

·如采用電子媒介來形成、傳遞和儲存工作底稿，要求內(nèi)部審計(jì)師提高對底稿安全性的關(guān)注，應(yīng)考慮制作備份，并且電子工作底稿只能由制作底稿的內(nèi)部審計(jì)師更改。

·首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)制定工作底稿的保存政策，并應(yīng)獲得本組織法律顧問的批準(zhǔn)以保證符合法律、法規(guī)或合同的規(guī)定。

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