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2015年國際注冊內(nèi)部審計(jì)師備考正在如火如荼的進(jìn)行中。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)國際注冊內(nèi)部審計(jì)師,正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家特為大家整理了國際注冊內(nèi)部審計(jì)師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》的知識點(diǎn),希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!
利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)
1.利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)為審計(jì)(舞弊調(diào)查)的帶來的好處
在懷疑舞弊發(fā)生和進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí),內(nèi)部審計(jì)師需要擁有熟練的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識。因?yàn)橛?jì)算機(jī)的高效率,在審計(jì)(舞弊調(diào)查)過程中,應(yīng)用計(jì)算機(jī)可以提供很多好處,包括:
·可以自動(dòng)進(jìn)行一些分析性程序,例如比率計(jì)算、與以前年度結(jié)果相比的變動(dòng)百分比計(jì)算,等等。
·自動(dòng)計(jì)算(或復(fù)算)、及時(shí)處理審計(jì)證據(jù),可以增加結(jié)果的準(zhǔn)確性。
·審計(jì)師可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離接觸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),通過在線共享信息,在遠(yuǎn)離審計(jì)業(yè)務(wù)客戶之外的地方完成業(yè)務(wù)工作。
·可以在非工作現(xiàn)場或遠(yuǎn)離工作現(xiàn)場實(shí)現(xiàn)對工作底稿的監(jiān)督和檢査。
·計(jì)算機(jī)提高了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。
·通過將審計(jì)模塊嵌入審計(jì)業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)中,證實(shí)審計(jì)師感興趣的事項(xiàng),實(shí)現(xiàn)持續(xù)監(jiān)督控制。
·應(yīng)用計(jì)算機(jī)可以提高統(tǒng)計(jì)抽樣效率,也可以對總體進(jìn)行全面檢査,從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)及常用方法
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程和審計(jì)管理活動(dòng)中,以計(jì)算機(jī)為工具,來執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)的一種新興審計(jì)技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)師可以利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)找到異常數(shù)據(jù)、檢查相關(guān)交易和選擇樣本測試控制和識別舞弊。
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)增加了審計(jì)過程的成本效益性,目前常用的方法包括:
·通用審計(jì)軟件
·測試數(shù)據(jù)法
·平行模擬法
·整體測試法
·標(biāo)記和跟蹤
·受控處理
·建立專家系統(tǒng)
·通用審計(jì)軟件
指具有常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能的通用計(jì)算機(jī)程序。常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能包括查帳、復(fù)核、核對、抽樣、分類、分析、預(yù)測、決策、整理工作底稿、編制審計(jì)報(bào)告等。
·測試數(shù)據(jù)法
設(shè)計(jì)測試性數(shù)據(jù),以證實(shí)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否按照期望的那樣運(yùn)行。用于測試的數(shù)據(jù)既可以是正常的,也可以是不正常的。
例如,系統(tǒng)設(shè)置了對于價(jià)格輸入,不能超過50元,如果輸入值大于50,系統(tǒng)產(chǎn)生報(bào)錯(cuò)提示。運(yùn)用這一方法,審計(jì)師可以選擇任一大于50的數(shù)字,檢查系統(tǒng)是否實(shí)際產(chǎn)生報(bào)錯(cuò)
·平行模擬法
指審計(jì)師設(shè)計(jì)一套可控制的應(yīng)用程序來模擬審計(jì)業(yè)務(wù)客戶信息系統(tǒng)的處理功能,通過重新運(yùn)行測試數(shù)據(jù) (可以是測試數(shù)據(jù),也可以是實(shí)際數(shù)據(jù))來證實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)處理功能的準(zhǔn)確性。
例如,某一審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的支付系統(tǒng)的功能之一是可以識別重復(fù)付款。審計(jì)師可設(shè)計(jì)一套可控制的應(yīng)用程序來模擬該功能,并測試其是否可以識別重復(fù)付款。
·整體測試法
該方法是將真實(shí)數(shù)據(jù)和虛擬測試數(shù)據(jù)在審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行同步處理, 通過檢驗(yàn)是否得到相同結(jié)果,來檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理程序的準(zhǔn)確性。
·標(biāo)記和跟蹤
是在某些數(shù)據(jù)或某類交易上加上標(biāo)簽,并建立一個(gè)審計(jì)證據(jù)文件,嵌入審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。這項(xiàng)技術(shù)對審計(jì)師的專業(yè)知識有一定的要求。
·專家系統(tǒng)
自動(dòng)應(yīng)用特殊領(lǐng)域?qū)<业慕?jīng)驗(yàn)和知識并且使審計(jì)師容易接觸到這類信息的系統(tǒng)
·受控處理
要求審計(jì)師在其選擇的數(shù)據(jù)處理期間,控制審計(jì)業(yè)務(wù)客戶計(jì)算機(jī)的操作,確定審計(jì)業(yè)務(wù)客戶計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理過程的準(zhǔn)確性。
3.其他方法
舞弊調(diào)查可采用的其他方法介紹:
·計(jì)算機(jī)描述
·數(shù)據(jù)挖掘和配比
·計(jì)算機(jī)描述
對信息進(jìn)行全面檢查,以便對每個(gè)人的活動(dòng)進(jìn)行概述。檢査的信息包括:接觸控制系統(tǒng)、電話呼叫日志、IT網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)日志、桌面和便攜式電腦的各種系統(tǒng)日志、傳真日志、電子郵件服務(wù)器記錄、電子文件的數(shù)據(jù)類型和其他信息等。
數(shù)據(jù)挖掘
是指通過轉(zhuǎn)換和分析大量數(shù)據(jù),搜索隱藏于其中信息,及發(fā)現(xiàn)某些模式或聯(lián)系的過程。
例如,調(diào)查人員利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析看似隨機(jī)的數(shù)據(jù),例如客戶主要文件、供應(yīng)商主要文件、開票交易文件或證券交易中的公司股票變動(dòng)數(shù)據(jù),以便確定是否有異常數(shù)據(jù)。
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