2015年內(nèi)部審計(jì)師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：其他數(shù)據(jù)收集手段

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其他數(shù)據(jù)收集手段

1.復(fù)算是內(nèi)部審計(jì)師為證實(shí)數(shù)字的正確性而進(jìn)行的重新計(jì)算。由內(nèi)部審計(jì)師親自進(jìn)行的復(fù)算為數(shù)字準(zhǔn)確性提供了客觀、真實(shí)且有力的審計(jì)證據(jù)。復(fù)算的局限性在于它不能保證計(jì)算時(shí)使用的數(shù)據(jù)是可靠的。

2.詳細(xì)測(cè)試是對(duì)在被審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的文件憑證進(jìn)行的詳細(xì)檢查，屬于直接證據(jù)。在選擇詳細(xì)測(cè)試項(xiàng)目時(shí)，需要考慮相關(guān)性，即選擇的詳細(xì)測(cè)試項(xiàng)目必須“與審計(jì)目標(biāo)相一致”。

在詳細(xì)測(cè)試中，常用的兩種審計(jì)程序是核單和追蹤:

·核單（vouching）:是通過(guò)檢查原始憑證來(lái)詳細(xì)核實(shí)入賬金額，目的是證實(shí)入賬金額是否反映了真實(shí)交易數(shù)額。由于已經(jīng)入賬的交易不能證明所有的交易都已經(jīng)入賬，所以核單只是證實(shí)了存在性和發(fā)生性，不能證明完整性。

·追蹤（trading）:是從原始憑證開始，一直到總賬，跟蹤整個(gè)交易的所有記錄。審計(jì)目的是為了證實(shí)完整性。

3.瀏覽是一種較粗略的觀察程序，其目的在于發(fā)現(xiàn)異常情況。

4.函證是一種書面文件，通常由內(nèi)部審計(jì)師編制并直接發(fā)送給第三方，第三方將回函直接返還給內(nèi)部審計(jì)師。因此，函證回函是純粹的外部證據(jù)。函證通常在測(cè)試應(yīng)收賬款時(shí)使用，也可以用于確認(rèn)特定存款或貸款的余額。

·否定式函證: 又稱消極式函證，要求收到者只有在不同意函證內(nèi)容時(shí)才做出回復(fù)。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師在使用否定式函證時(shí)，應(yīng)該考慮執(zhí)行一些其他獨(dú)立程序作為對(duì)函證程序的補(bǔ)充。

·肯定式函證: 又稱積極式函證，要求收到者不論是否同意函證內(nèi)容都要做出回復(fù)。因此，對(duì)確認(rèn)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在、余額是否正確計(jì)算，由債務(wù)人發(fā)回的肯定式函證回函是至有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。

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