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CIA考試知識點：風(fēng)險矩陣的工作步驟
知識點：風(fēng)險矩陣的工作步驟
常見風(fēng)險矩陣體現(xiàn)的具體工作步驟如下：
第一步：識別經(jīng)營目標(biāo)。本步驟中考慮的是該單元或程序的經(jīng)營目標(biāo)，而不是控制目標(biāo)。通過讓管理層討論他們對于被審活動的目標(biāo)便可以獲得。如果沒有，內(nèi)部審計小組應(yīng)當(dāng)和管理層一起確認一個合適的目標(biāo)。
第二步：識別經(jīng)營目標(biāo)的相關(guān)風(fēng)險。需要控制或者降低的風(fēng)險可以從下面的一種方式鑒別：（1）向管理層詢問什么事件和環(huán)境是他們達成目標(biāo)的障礙；（2）根據(jù)整體層面確定的組織風(fēng)險逐一向管理層進行提問，看其中是否有一個可以影響到經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
第三步：按照可能性和重要性度量每一個風(fēng)險。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和其后果的重要性，風(fēng)險通常被分為高、中、低三等。一些分類綜合考慮了可能性和重要性。例如容易發(fā)生/很重要或者不易發(fā)生/不太重要。
第四步：識別控制活動。控制識別是真正的風(fēng)險管理方法，常見的方法有：
·避免：按照某一方式重置流程來消滅某一特定風(fēng)險或者如果風(fēng)險不能夠降低到可接受的水平則放棄這個活動；
·分擔(dān)：通過像保險、外包或者套期保值這樣的安排來轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險到其他的組織當(dāng)中，或者是通過分散投資或進程來轉(zhuǎn)移風(fēng)險；
·接受：如果風(fēng)險不是災(zāi)難性的，或者降低這些風(fēng)險不符合經(jīng)濟性原則，那么就接受這些風(fēng)險；
·降低：采用方法降低有害事件的可能性或重要性，或者增強正面事件的可能性或重要性；
·增加：撤銷限制以增加一些機會，雖然這樣會增加風(fēng)險，但仍然在可接受的范圍內(nèi)。
第五步：評價控制是否充分。在本步驟中提問：“這個風(fēng)險的控制程序設(shè)計得怎么樣?”使用分析技巧和職業(yè)判斷來確定答案。內(nèi)部審計師要：
·識別和記錄管理層聲稱已經(jīng)到位的控制；
·評價控制設(shè)計得如何，是否經(jīng)濟和有效率，是否按照設(shè)計的方式運行。
第六步：測試內(nèi)部控制的有效性。對那些被認為是充分有效和設(shè)計良好的控制進行測試，看實際的運轉(zhuǎn)是否同預(yù)期一樣。
第七步：對控制的充分性和有效性做出至終的意見：至終的意見通常同時按照這兩種標(biāo)準進行闡述。例如，一項控制由于同程序的一致性不足雖然充分但并不有效?；蛘咭部赡苁且驗檫^分強調(diào)了非重要風(fēng)險的控制使得控制設(shè)計有瑕疵而至終得到了“不充分”的意見。
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