2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題精選（三十六）

通往成功的道路上沒(méi)有捷徑，想拿到初級(jí)會(huì)計(jì)資格證書(shū)，唯有努力！努力！再努力！其實(shí)初級(jí)會(huì)計(jì)考試并沒(méi)有我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。

以下是本周初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握，練習(xí)題精選每周一更新。

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1、判斷題

非居民個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（　）

對(duì)

錯(cuò)

【答案】錯(cuò)

【解析】非居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、單選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅納稅人的是（?。?/p>

A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人 

B、有限責(zé)任公司 

C、事業(yè)單位 

D、合伙企業(yè)法人合伙人 

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD屬于企業(yè)所得稅納稅人，合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人屬于個(gè)人所得稅納稅人。

3、單選題

錢(qián)某在一次走穴演出中取得收入30 000元，已知，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用20％，勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元至50 000元的部分，適用預(yù)扣率為30％，速算扣除數(shù)2 000。則錢(qián)某取得該次演出收入應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中正確的是（?。?/p>

A、［30 000×（1－20％）－2 000］×30％＝6 600元  

B、30 000×30％－2 000＝7 000元  

C、30 000×（1－20％）×30％－2 000＝5 200元  

D、（30 000－2 000）×30％＝8 400元  

【答案】C

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝30 000×（1－20％）×30％－2 000＝5 200（元）。

4、單選題

王某2021年每月工資收入為12 000元人民幣，其中含差旅費(fèi)津貼2 000元，托兒補(bǔ)助費(fèi)500元，已知王某每月繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金1 800元，子女教育專項(xiàng)附加扣除每月1 000元，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36 000元的，適用3％預(yù)扣率。則王某2021年1－6月應(yīng)累計(jì)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中正確的是（?。?/p>

A、（12 000－2 000－500－5 000－1 800－1 000）×6×3％＝306元  

B、（12 000－5 000－1 800－1 000）×6×3％＝756元  

C、（12 000－2 000－500－5 000－1 800）×6×3％＝486元  

D、（12 000－500－5 000－1 800－1 000）×6×3％＝666元  

【答案】A

【解析】差旅費(fèi)津貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不予征收個(gè)人所得稅。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除）×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)。王某2021年1－6月應(yīng)累計(jì)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額＝（12 000－2 000－500－5 000－1 800－1 000）×6×3％＝306（元）。

【數(shù)據(jù)來(lái)源】①12 000→每月工資；②2 000→差旅費(fèi)津貼，不屬于工資薪金性質(zhì)的津貼，不征收個(gè)人所得稅需要扣除；③500→托兒補(bǔ)助費(fèi)，不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅需要扣除；④5 000→生計(jì)費(fèi)用；⑤1 800→專項(xiàng)扣除；⑥1 000→專項(xiàng)附加扣除。

5、多選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的有（　）。

A、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的 

B、因移居境外注銷中國(guó)戶籍的 

C、取得境外所得的 

D、取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（2）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注銷中國(guó)戶籍；（6）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（7）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

6、多選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（?。?/p>

A、銀行儲(chǔ)蓄存款利息 

B、保險(xiǎn)傭金 

C、按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼 

D、退休工資 

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目，保險(xiǎn)傭金照章納稅；保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

7、判斷題

個(gè)人取得福利彩票中獎(jiǎng)收入計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除領(lǐng)獎(jiǎng)所發(fā)生的交通費(fèi)和住宿費(fèi)。（?。?/p>

對(duì)

錯(cuò)

【答案】錯(cuò)

【解析】福利彩票中獎(jiǎng)收入按照偶然所得計(jì)征個(gè)人所得稅，以收入全額計(jì)稅，不得扣除其他費(fèi)用。

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