2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題精選（三十五）

通往成功的道路上沒(méi)有捷徑，想拿到初級(jí)會(huì)計(jì)資格證書(shū)，唯有努力！努力！再努力！其實(shí)初級(jí)會(huì)計(jì)考試并沒(méi)有我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。

以下是本周初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握，練習(xí)題精選每周一更新。

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1、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（　）。

A、改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ) 

B、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) 

C、通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) 

D、自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 

【答案】ABCD

【解析】固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：（1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；（4）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；（5）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；（6）改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、多選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)對(duì)房屋所有權(quán)人征收個(gè)人所得稅的有（?。?/p>

A、企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋，將所有權(quán)登記為投資者家庭成員的 

B、企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人的 

C、企業(yè)員工向企業(yè)借款購(gòu)買(mǎi)房屋，將所有權(quán)登記為員工個(gè)人，且借款年度終了未歸還借款的 

D、企業(yè)投資者個(gè)人向企業(yè)借款購(gòu)買(mǎi)房屋，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人，且借款年度終了未歸還借款的

【答案】ABCD

【解析】符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅：（1）企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；（2）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的；（3）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“綜合所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、判斷題

個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，一個(gè)納稅年度扣除不完，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（　）

對(duì)

錯(cuò)

【答案】錯(cuò)

【解析】專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額。一個(gè)納稅年度扣除不完的，“不結(jié)轉(zhuǎn)”以后年度扣除。

4、多選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（?。?/p>

A、個(gè)人取得專(zhuān)利賠償所得 

B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得 

C、個(gè)人通過(guò)競(jìng)拍購(gòu)置債權(quán)后，通過(guò)司法程序主張債權(quán)而取得的所得 

D、個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的所得 

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，個(gè)人取得專(zhuān)利賠償所得應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

5、單選題

甲公司為居民企業(yè)，2019年度取得境內(nèi)所得800萬(wàn)元、境外所得100萬(wàn)元，已在境外繳納企業(yè)所得稅稅款20萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　）。

A、800×25%－100×25%＝175萬(wàn)元 

B、（800＋100）×25%＝225萬(wàn)元 

C、（800＋100）×25%－20＝205萬(wàn)元 

D、800×25%＝200萬(wàn)元 

【答案】C

【解析】境外所得的抵免限額＝100×25%＝25（萬(wàn)元），大于境外已納稅額（20萬(wàn)元），境外已納稅額可以全額抵免；公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（800＋100）×25%－20＝205（萬(wàn)元）。

6、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（?。?/p>

A、花卉種植 

B、水果種植 

C、中藥材種植 

D、遠(yuǎn)洋捕撈 

【答案】A

【解析】下列所得減半計(jì)征企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)BCD取得的所得免征企業(yè)所得稅。

【拓展】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。

7、多選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)支出中，不屬于子女教育支出扣除范圍的有（　）。

A、張某2周歲女兒就讀早教班的支出 

B、李某18周歲兒子國(guó)外留學(xué)的支出 

C、王某23周歲兒子就讀在職研究生的支出 

D、劉某4周歲女兒就讀幼兒園的支出 

【答案】AC

【解析】納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，年滿(mǎn)3周歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按照每個(gè)子女每月1 000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)A，子女不足3周歲，不符合子女教育支出扣除條件；選項(xiàng)C，屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)按照繼續(xù)教育扣除，不能按子女教育扣除。

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