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不定項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人,產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%,確認收入的同時結轉成本。為促進銷售,該公司承諾客戶購買3 000件以上給予10%的商業(yè)折扣。2018年11月份,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:
(1)5日,向乙公司銷售產(chǎn)品4 000件,不含稅單價500元。單位成本為300元,符合收入確認條件,合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10, 1/20,N/30,計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日收到乙公司支付的購貨款項。
(2)18日,接受丙公司委托為其代銷M產(chǎn)品150件,每件成本為1萬元。合同約定甲公司應按每件不含稅售價1.2萬元銷售M商品,按照不含稅售價5%收取手續(xù)費。28日,甲公司已對外實際銷售M商品100件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元,增值稅稅額為19.2萬元,款項已收存銀行。30日,甲公司已向丙公司開具代銷清單,同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票已通過稅務機關認證。提供代銷服務的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為6萬元,增值稅稅額為0.36萬元,甲公司與丙公司之間的結算款項均以銀行存款支付。
(3)20日,收到10月份已確認銷售收入但因質量問題被退回的500件產(chǎn)品,該產(chǎn)品不含稅單價為500元,單位成本為300元,該批商品相關貨款尚未收到。甲公司同意退貨,當日辦妥了相關手續(xù),并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷售時買方未享受商業(yè)折扣。
(4)30日, 銷售材料一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為18萬元, 增值稅稅額為2.88萬元,款項已存入銀行,該批材料的成本為15萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答此題(答案中的金額單位用萬元表示)。
(3)根據(jù)期初資料和資料(3),下列各項中,甲公司收到退回產(chǎn)品會計處理表述正確的是(?。?/strong>
A.沖減增值稅銷項稅額4萬元
B.增加庫存商品15萬元
C.沖減主營業(yè)務收入25萬元
D.沖減主營業(yè)務成本15萬元
資料(3)
借:主營業(yè)務收入 (500×500)250 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 40 000
貸:應收賬款 290 000
借:庫存商品 (500×300)150 000
貸:主營業(yè)務成本 150 000
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