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不定項(xiàng)選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人,產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%,確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進(jìn)銷(xiāo)售,該公司承諾客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)3 000件以上給予10%的商業(yè)折扣。2018年11月份,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)5日,向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品4 000件,不含稅單價(jià)500元。單位成本為300元,符合收入確認(rèn)條件,合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10, 1/20,N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日收到乙公司支付的購(gòu)貨款項(xiàng)。
(2)18日,接受丙公司委托為其代銷(xiāo)M產(chǎn)品150件,每件成本為1萬(wàn)元。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價(jià)1.2萬(wàn)元銷(xiāo)售M商品,按照不含稅售價(jià)5%收取手續(xù)費(fèi)。28日,甲公司已對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售M商品100件,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元,增值稅稅額為19.2萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行。30日,甲公司已向丙公司開(kāi)具代銷(xiāo)清單,同時(shí)收到丙公司開(kāi)具的一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。提供代銷(xiāo)服務(wù)的甲公司向丙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為6萬(wàn)元,增值稅稅額為0.36萬(wàn)元,甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項(xiàng)均以銀行存款支付。
(3)20日,收到10月份已確認(rèn)銷(xiāo)售收入但因質(zhì)量問(wèn)題被退回的500件產(chǎn)品,該產(chǎn)品不含稅單價(jià)為500元,單位成本為300元,該批商品相關(guān)貨款尚未收到。甲公司同意退貨,當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù),并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷(xiāo)售時(shí)買(mǎi)方未享受商業(yè)折扣。
(4)30日, 銷(xiāo)售材料一批,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為18萬(wàn)元, 增值稅稅額為2.88萬(wàn)元,款項(xiàng)已存入銀行,該批材料的成本為15萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答此題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
(1)根據(jù)期初資料和資料(1),甲公司11月5日銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是(?。┤f(wàn)元。
A.198
B.200
C.178.2
D.180
資料(1)會(huì)計(jì)分錄: 11月5日銷(xiāo)售產(chǎn)品:
借:應(yīng)收賬款 2 088 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [500×(1-10%)×4 000]1 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 288 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(4 000×300)1 200 000
貸:庫(kù)存商品 1 200 000 11月16日
收到價(jià)款:
借:銀行存款 2 070 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (1 800 000×1%)18 000
貸:應(yīng)收賬款 2 088 000
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