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2016年4月1日，甲公司對(duì)其以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的辦公樓進(jìn)行

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：仔仔優(yōu)尼 2019/10/08 17:25:12　字體：大 小

【多選題】

2016年4月1日，甲公司對(duì)其以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生以下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用材料500000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元，另提供勞務(wù)支出265000元，相關(guān)人員工資435000元。2016年11月30日，該辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，并按剩余租賃期10年開(kāi)始進(jìn)行攤銷。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（?。?/p>

A、裝修領(lǐng)用原材料：

借：固定資產(chǎn)585000

貸：原材料500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85000 

B、提供勞務(wù)：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用265000

貸：勞務(wù)成本265000 

C、提供人員工資：

借：固定資產(chǎn)435000

貸：應(yīng)付職工薪酬435000 

D、2016年12月份攤銷

借：管理費(fèi)用10000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10000 

查看答案解析
【答案】
BD
【解析】

本題考核長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。本題的會(huì)計(jì)分錄：

 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用500000 　　貸：原材料500000 同時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，核算領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額中以后期間可抵扣的部分（40%）。

 借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34000 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34000

 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用265000 　　貸：勞務(wù)成本265000

 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用435000 　　貸：應(yīng)付職工薪酬435000 

借：管理費(fèi)用[（500000＋265000＋435000）/10/12]10000 　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10000

 夢(mèng)想成真《應(yīng)試指南》第80頁(yè)

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