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【多選題】
2016年4月1日,甲公司對其以經營租賃方式租入的辦公樓進行裝修,發(fā)生以下有關支出:領用生產用材料500000元,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為85000元,另提供勞務支出265000元,相關人員工資435000元。2016年11月30日,該辦公樓裝修完工,達到預定可使用狀態(tài)并交付使用,并按剩余租賃期10年開始進行攤銷。不考慮其他因素,下列會計分錄正確的有( )。
A、裝修領用原材料:
借:固定資產585000
貸:原材料500000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)85000
B、提供勞務:
借:長期待攤費用265000
貸:勞務成本265000
C、提供人員工資:
借:固定資產435000
貸:應付職工薪酬435000
D、2016年12月份攤銷
借:管理費用10000
貸:長期待攤費用10000
本題考核長期待攤費用的核算。長期待攤費用是指企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期分擔的分攤期限在一年以上的各項費用,如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。本題的會計分錄: 借:長期待攤費用500000 貸:原材料500000 同時,根據現行增值稅制度規(guī)定,核算領用原材料的進項稅額中以后期間可抵扣的部分(40%)。 借:應交稅費—待抵扣進項稅額34000 貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)34000 借:長期待攤費用265000 貸:勞務成本265000 借:長期待攤費用435000 貸:應付職工薪酬435000 借:管理費用[(500000+265000+435000)/10/12]10000 貸:長期待攤費用10000 夢想成真《應試指南》第80頁
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