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2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題：凈利潤（2.10）
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單選題
甲公司2014年度稅前會(huì)計(jì)利潤為9900萬元，所得稅稅率為25％。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1000萬元，職工福利費(fèi)為150萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2014年的凈利潤為（）萬元。
A、9970
B、2492.5
C、7407.5
D、7425
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9900＋[（150－1000×14%）＋60]＝9970（萬元），企業(yè)在計(jì)算利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增；而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1000×14%=140（萬元），但在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150萬元，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9970×25%＝2492.5（萬元）；當(dāng)期凈利潤＝利潤總額－當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9900－2492.5＝7407.5（萬元）。
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