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2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（五十四）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：Katie 2022/06/06 09:46:36　字體：大 小

人生沒(méi)有白走的路，每一步都算數(shù)。2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試備考蓄勢(shì)待發(fā)，各位初級(jí)會(huì)計(jì)er，趕快跳出備考舒適區(qū)，自律備考！以下是本周初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周一更新。

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選

1、單選題

一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減等業(yè)務(wù)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（?。?。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅 

B、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 

D、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 

【答案】B
【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

2、多選題

企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額的有（　）。

A、將自產(chǎn)貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 

B、銷售企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品 

C、委托他人保管貨物 

D、將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資 

【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B，銷售企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于正常的銷售業(yè)務(wù)，不屬于視同銷售；選項(xiàng)C，委托他人保管貨物與增值稅無(wú)關(guān)。
選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款等
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、判斷題

對(duì)于一般納稅人，企業(yè)實(shí)際繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。（?。?/p>

對(duì)

錯(cuò)

【答案】對(duì)
【解析】會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
　　貸：銀行存款

4、單選題

甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅稅額為3 900元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。

A、借：原材料 33 900 　　貸：銀行存款 33 900  

B、借：原材料 30 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3 900 　　貸：銀行存款 33 900 

C、借：原材料 30 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 900 　　貸：銀行存款 33 900 

D、借：原材料 30 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900 　　貸：銀行存款 30 900 

【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。另外，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款或貨款是不含稅的，而取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款或貨款是含稅的。因本題取得的是增值稅專用發(fā)票，所以注明的貨款30 000元為不含稅價(jià)款。

5、多選題

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，可貸記的會(huì)計(jì)科目有（　）。

A、應(yīng)付票據(jù) 

B、應(yīng)付賬款 

C、管理費(fèi)用 

D、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

【答案】AB
【解析】企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

6、判斷題

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（?。?/p>

對(duì)

錯(cuò)

【答案】對(duì)

7、判斷題

采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。（?。?/p>

對(duì)

錯(cuò)

【答案】對(duì)

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