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在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)的下列計(jì)算中正確的是
「經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)◆應(yīng)納稅所得額」單選題
某居民企業(yè)，2018年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)的下列計(jì)算中，正確的是（?。?/p>
A、300＋300×14％＋300×2％＋300×8％＝372（萬(wàn)元）
B、300＋45＋300×2％＋15＝366（萬(wàn)元）
C、300＋45＋5＋15＝365（萬(wàn)元）
D、300＋300×14％＋5＋15＝362（萬(wàn)元）
查看答案解析
【答案】
D【解析】
（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除； （2）職工福利費(fèi)：扣除限額＝300×14％＝42（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元； （3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額＝300×2％＝6（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除5萬(wàn)元； （4）職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額＝300×8％＝24（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除15萬(wàn)元； （5）稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)＝300＋42＋5＋15＝362（萬(wàn)元）。
【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)充】
納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，同成本、費(fèi)用核算關(guān)系密切，直接影響到國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)所得額(會(huì)計(jì)利潤(rùn))往往不一致。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算繳納所得稅 。
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