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「經(jīng)濟法基礎◆企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務處理——無形資產(chǎn)」多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.自創(chuàng)商譽計算的攤銷費用
B.與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)的攤銷
C.企業(yè)清算時的外購商譽的支出
D.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)攤銷
選項C,外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉讓或者清算時,準予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽;(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
【知識點擴充】
無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎:
(1)外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;
(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎;
(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
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