該個體商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅是（?。?/h1>

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來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：千紙鶴 2019/11/22 17:03:50　字體：大 小

成功之花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨大的奮斗之旅。為了幫助大家成為初級會計職稱備考小能手，網(wǎng)校為大家提供初級會計練習(xí)題，大家快來練習(xí)吧！

單項選擇題

某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年1月，該個體商店購置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注明金額3 200元，當(dāng)月零售貨物取得銷售收入22 400元；用部分外購商品抵債，抵債商品的買價為12 000元，平均售價為15 000元，該商店同類產(chǎn)品的最高銷售價格為18 000元。該個體商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅是（?。?/p>

A.22 400÷（1＋3％）×3％＋15 000÷（1＋3％）×3％＝1 089.32（元）

B.22 400×3％＋15 000×3％＝1 122（元）

C.22 400×3％＋18 000×3％＝1 212（元）

D.22 400÷（1＋3％）×3％＋18 000÷（1＋3％）×3％＝1 176.7（元）

查看答案解析

【答案】

A

【解析】

小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，銷售收入為含稅收入，需換算成不含稅收入，則銷售貨物涉及增值稅＝22 400÷（1＋3％）×3％＝652.43（元）。用外購商品抵償債務(wù)，對于消費稅的計算需按照最高銷售價格，而對于增值稅需按照平均售價，且售價需換算為不含稅價格，因此抵債貨物涉及的增值稅＝15 000÷（1＋3％）×3％＝436.89（元）。本月應(yīng)納增值稅＝652.43＋436.89＝1 089.32（元）。

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