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廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用的入賬價(jià)值為（　）萬(wàn)元

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：千紙鶴 2019/09/27 10:00:29　字體：大 小

不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，存貨、動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為16％，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為10％。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式改良一條生產(chǎn)線和建造一座廠房，這兩項(xiàng)工程同時(shí)進(jìn)行。2017年12月至2018年12月31日發(fā)生的與兩項(xiàng)工程有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2017年12月31日對(duì)生產(chǎn)線開(kāi)始改良并轉(zhuǎn)入在建工程。該生產(chǎn)線為2015年12月31日取得，原值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2018年1月1日，為改良生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資A一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。為建造廠房購(gòu)入工程物資B一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％；款項(xiàng)已支付。

（3）2018年1月20日，改良生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A共180萬(wàn)元，建造廠房領(lǐng)用工程物資B共100萬(wàn)元。

（4）2018年6月30日，改良生產(chǎn)線和建造廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)182萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線為115萬(wàn)元，廠房為67萬(wàn)元。

（5）2018年8月31日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為45萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬(wàn)元，廠房耗用原材料為10萬(wàn)元，假設(shè)本業(yè)務(wù)不考慮增值稅。2018年12月31日，生產(chǎn)線和廠房同時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1）至（5），廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用的入賬價(jià)值為（　）萬(wàn)元。

A、 1 100

B、 177

C、 110

D、 167

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

2018年1月1日購(gòu)入工程物資B的會(huì)計(jì)分錄： 

借：工程物資——B 100

 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （16×60％）9.6 

　　　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （16×40％）6.4 

 　　貸：銀行存款 116 

2018年1月20日建造廠房領(lǐng)用工程物資B 

借：在建工程 100

 　　貸：工程物資 100 

2018年6月30日，建造廠房工程人員工資

 借：在建工程 67

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 67 

2018年8月31日廠房耗用原材料 

借：在建工程 10

 　　貸：原材料 10 

2018年12月31日廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 

借：固定資產(chǎn) （100＋67＋10）177

 　　貸：在建工程 177

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