初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》專家點(diǎn)評(píng)：企業(yè)所得稅（9.28）

甲企業(yè)2014年?duì)I業(yè)收入3000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，工資薪金支出為1500萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼）、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除比例分別不超過(guò)12%、14%、2.5%和2%，下列支出中，允許在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有（ ）。

A．公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元

B．職工福利支出160萬(wàn)元

C．職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬(wàn)元

D．撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元

【正確答案】AB

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即扣除限額=2000×12%=240萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)200萬(wàn)元可以全額稅前扣除，選項(xiàng)A正確。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。則扣除限額=1500×14%=210萬(wàn)元，實(shí)際支出160萬(wàn)元，可以全額稅前扣除，選項(xiàng)B正確。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則扣除限額=1500×2.5%=37.5萬(wàn)元，小于實(shí)際發(fā)生的支出40萬(wàn)元，所以2014年不得全額扣除，只能扣除37.5萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除，則扣除限額=1500×2%=30萬(wàn)，小于實(shí)際撥繳的50萬(wàn)，只能扣除30萬(wàn)，所以2014年不得全額扣除，選項(xiàng)D不正確。

點(diǎn)評(píng)：本題正確率30.24%，這個(gè)題目正確率較低，主要考查的是企業(yè)所得稅各項(xiàng)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，綜合性比較強(qiáng)，難度較大。希望大家多多練習(xí)準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓大家都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。我們會(huì)盡量為大家準(zhǔn)備具有代表性的、典型的練習(xí)題目，也希望廣大學(xué)員能夠通過(guò)閱讀教材，認(rèn)真練習(xí)和測(cè)試，以求達(dá)到良好的練習(xí)效果。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)?！?/p>

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